Tin mới

Nghị định 51/2022/NĐ-CP giảm 10% thuế nhập khẩu với xăng
Chính phủ vừa ban hành Nghị định 51/2022/NĐ-CP sửa đổi mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với xăng. Cùng Kế toán...
Số ngày nghỉ hưởng chế độ ốm đau tối đa bao nhiêu ngày? Kế toán Đức Minh.
Đối với người lao động nghỉ chế độ ốm đau luôn thắc mắc sẽ được nghỉ bao lâu và được hưởng chế độ như thế nào? Cùng Kế...
02 trường hợp không giới hạn số giờ làm thêm đối với NLĐ – Kế toán Đức Minh.
Người sử dụng lao động chỉ được phép yêu cầu NLĐ làm thêm giờ khi có sự đồng ý của NLĐ và số giờ làm thêm được giới hạn...
Giá tính thuế GTGT với hoạt động sản xuất điện của EVN – Kế toán Đức Minh.
Đối với hoạt động sản xuất điện của EVN (Tập đoàn điện lực Việt Nam) thì giá tính thuế GTGT được quy định cụ thể như...
Làm sao để biết doanh nghiệp có được áp dụng thuế VAT 8% hay không?
Bên cạnh các cơ sở kinh doanh đã cập nhật và thực hiện xuất hóa đơn 8% thì khá nhiều cơ sở kinh doanh còn lúng túng,...

Hình ảnh

Được tài trợ

nanoweb
Kiến thức kế toán cho người đi làm

Hạch toán doanh thu xây dựng mới nhất năm 2021- Kế toán Đức Minh

21/05/2021 03:39

Kế toán xây dựng là một công việc đòi hỏi sự tỉ mỉ, kinh nghiệm cũng như năng lực. Để giúp kế toán viên mảng xây dựng hình dung và hiểu được cách hạch toán doanh thu như thế nào thì sau đây Kế toán Đức Minh xin phép được hướng dẫn bạn đọc qua bài viết “Hạch toán doanh thu xây dựng mới nhất năm 2021”

Hạch toán doanh thu xây dựng mới nhất năm 2021- Kế toán Đức Minh

Để hạch toán doanh thu trong kế toán xây dựng , kế toán cần thực hiện qua 3 bước sau:

 

HOÀN THÀNH HỒ SƠ THANH QUYẾT TOÁN

XÁC ĐỊNH DOANH THU TRONG KẾ TOÁN XÂY DỰNG

HẠCH TOÁN DOANH THU XÂY DỰNG MỚI NHẤT THEO TT 200 (DN HẠCH TOÁN THEO PP KHẤU TRỪ )

 

Bước 1 - Hoàn thành hồ sơ thanh quyết toán

Bảng thanh toán khối lượng hoàn thành giai đoạn và quyết toán A-B

 

BẢNG THANH TOÁN KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH GIAI ĐOẠN

BẢNG QUYẾT TOÁN KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH CÔNG TRÌNH A-B

Đặc điểm của hoạt động xây dựng là công trình trải qua nhiều giai đoạn, hạng mục Mỗi giai đoạn, mỗi hạng mục nhỏ, trước khi chuyển sang thi công giai đoạn tiếp theo nhà thầu phải trình Chủ đầu tư nghiệm thu và ký bảng KLHT và giá trị của giai đoạn đó, gọi là “Bảng thanh toán KTHT” đợt 1; 2; 3… cho đến đợt cuối.

Khi công trình được nghiệm thu hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng theo “Biên bản nghiệm thu hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng”, nhà thầu (bên B) trình Chủ đầu tư (Bên A) bảng quyết toán này để thống nhất KLHT và giá trị công trình.

- Nếu thống nhất được (thường phải qua rất nhiều lần chỉnh sửa) hai bên A và B cùng ký và đóng dấu, vì thế gọi là Bảng quyết toán A-B (Đầy đủ là: Bảng quyết toán khối lượng hoàn thành công trình)

 

Phê duyệt quyết toán A-B

Đối với các công trình sử dụng vốn tự có của chủ đầu tư, Chủ đầu tư mới có quyền phê duyệt quyết toán, hoặc bản Thanh lý hợp đồng.

Đối với các công trình sử dụng vốn Ngân sách thường là sở Tài Chính, hoặc từ UBND từ cấp huyện, thành phố trở lên mới có quyền phê duyệt quyết toán. Kết quả phê duyệt làm Công trình có thể tăng hoặc giảm (thông thường là bị cắt giảm) so với quyết toán A-B mà hai bên Nhà thầu và Chủ đầu tư đã ký trước đó.

 

- Bước 2 – Xác định doanh thu trong kế toán xây dựng

Xác định doanh thu trong kế toán xây dựng

Thời điểm ghi nhận doanh thu trong lĩnh vực xây dựng được xác định theo Biên bản nghiệm thu công trình hoặc hạng mục công trình.

 

Quy định về xuất hóa đơn

Cùng với thời điểm ghi nhận doanh thu, công ty xây lắp cũng phải xuất hóa đơn, thời điểm xuất hóa đơn đối với xây lắp được quy định như sau:Theo khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng cụ thể như sau:

“Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

  • Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
  • Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.”

Theo quy định trên, ngày tháng năm lập hóa đơn:

  • Đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền
  • Đối với trường hợp bàn giao từng hạng mục, công đoạn thì mỗi lần xác nhận khối lượng công trình bàn giao,đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị công trình được giao tương ứng
  • Đối với doanh nghiệp kinh doanh BĐS, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN

Điều 5 khoản 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN với hoạt động xây dựng, lắp đặt như sau:“m) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.

Trường hợp xây dựng, lắp đặt

có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

 

Trường hợp xây dựng, lắp đặt

không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.”

 

Theo quy định trên, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN giống thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT. Các bạn lưu ý những trường hợp giá trị xây dựng, lắp đặt của những trường hợp cụ thể sau:

  • Có bao thầu vật liệu, máy móc thiết bị: Doanh thu xây lắp bao gồm cả giá trị vật liệu, máy móc thiết bị.
  • Không bao thầu vật liệu, máy móc thiết bị: Doanh thu xây lắp không bao gồm giá trị vật liệu, máy móc thiết bị.

 

*** Trình tự tiến hành như sau :

- Trước khi làm bạn cần chú ý xuất hóa đơn cùng với biên bản ngiệm thu

a) Đối với “Bảng thanh toán KLHT đợt 1; 2; 3.. :

Căn cứ giá trị khối lượng hoàn thành được A ký xác nhận đồng ý thanh toán trong bảng này thì xuất hóa đơn GTGT cho chủ đầu tư

b) Đối với bảng quyết toán KLHT công trình:

QUYẾT TOÁN KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH CÔNG TRÌNH

Đối với các công trình sử dụng vốn tự có của Chủ đầu tư, đến đây coi như xong phần xác định doanh thu. Nhưng nếu bị Kiểm toán, thanh tra, thì sẽ phải điều chỉnh DT theo kết quả của hai cơ quan này.

Căn cứ vào bảng Quyết toán KLHT công trình (phải là bảng đã được hai bên A-B ký đóng dấu đầy đủ)

Đối với các công trình sử dụng vốn Ngân sách: Khi có Quyết định phê duyệt quyết toán A-B của cấp có thẩm quyền, kết quả thanh tra, kiểm toán thì sẽ phải điều chỉnh DT theo quyết định PDQT này và kết quả của hai cơ quan thanh tra, kiểm toán một lần nữa.

Tổng hợp giá trị hóa đơn đã xuất từ đợt 1 đến đợt cuối, so với giá trị quyết toán A-B: còn bao nhiêu xuất nốt.

 

- - - - Bước 3- Hạch toán doanh thu xây dựng mới nhất theo TT 200 ( Doanh nghiệp hạch toán theo PP khấu trừ )

Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch.

* Hạch toán doanh thu xây dựng mới nhất theo TT 200

 

NỘI DUNG THỰC HIỆN

HẠCH TOÁN

Khi nhận được tiền thanh toán khối lượng công trình hoàn thành hoặc khoản ứng trước từ khách hàng, ghi:

 

Nợ các TK 111, 112, …

+ Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.

 

Kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành (không phải hoá đơn) do nhà thầu tự xác định tại thời điểm lập BCTC ghi

Nợ TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

+ Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5111).

 

kế toán phải lập Hoá đơn GTGT, ghi:àCăn cứ vào Biên bản nghiệm thu hạng mục công trình

Nợ các TK 111, 112, 131, …

+ Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5111)

+ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.

 

Căn cứ vào Hoá đơn GTGT được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:

 

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

+ Có TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

+ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

 

 

Để biết thêm thật nhiều thông tin hữu ích về kế toán xây dựng, các bạn có thể xem thêm tại website: http://ketoanducminh.edu.vn và download tài liệu miễn phí tại: http://112doc.com/

 

=>>> Một số kiến thức cơ bản trọng tâm phải biết về kế toán xây dựng, xây lắp

=>>> 4 lưu ý quan trọng với kế toán ngành xây lắp, xây dựng

=>>> Đặc điểm tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả trong các doanh nghiệp xây lắp

=>>> Khoá học nghiệp vụ kế toán trong doanh nghiệp xây lắp xây dựng

=>>> Kinh nghiệm xử lý nên xuất thẳng hay nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ cho kế toán xây dựng

Với mục tiêu “Sự thành công của học viên là niềm tự hào của Đức Minh”, Công ty đào tạo kế toán và tin học Đức Minh là nơi đào tạo kế toán thực tế và tin học văn phòng uy tín và chuyên nghiệp nhất Hà Nội hiện nay. Đức Minh luôn sẵn sàng hỗ trợ hết mình vì học viên, luôn đồng hành cùng học viên trên bước đường đi tới thành công.

Lịch học dạy kèm linh động từ thứ 2 đến thứ 7 hàng tuần cho tất cả các học viên:

Ca 1: Từ 8h -> 11h30 * Ca 2: Từ 13h30 -> 17h * Ca 3: Từ 18h -> 20h

Bảng giá khóa học

TỔ CHỨC THI VÀ CẤP CHỨNG CHỈ CỦA VIỆN KẾ TOÁN ĐỨC MINH

Mọi chi tiết vui lòng liên hệ:

HỌC VIỆN ĐÀO TẠO KẾ TOÁN - TIN HỌC ĐỨC MINH

Cơ Sở 1: Tầng 2 - Tòa nhà B6A Nam Trung Yên - đường Nguyễn Chánh – Cầu Giấy HN - 0339.156.806
Cơ Sở 2: P902 tầng 9 tòa Licogi 12 . Số 21 Đại Từ - Đại Kim ( đối diện khu chung cư Eco Lake View) - Hoàng Mai - Hà Nội. ĐT / ZALO: 0342.254.883
Cơ Sở 3: Tầng 2, Nhà số 2, Ngõ 4 - Đường Nguyễn Khuyến - Văn Quán - Hà Đông - Hà Nội - 0339.421.606

  • Chia sẻ
Bình luận

BÀI VIẾT LIÊN QUAN