Thuế TNCN hoa hồng đại lý và những điều cần biết – Kế toán Đức Minh.

Mô hình kinh doanh đại lý đang được ưa chuộng và trở thành một kênh phân phối thu lại nhiều lợi nhuận. Tuy nhiên, việc có phải đóng thuế TNCN hoa hồng đại lý không, nếu có thì mức đóng như thế nào khiến nhiều cá nhân băn khoăn. Bài viết này Kế toán Đức Minh sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn nhé!

1. Hoa hồng đại lý là gì?

Hoa hồng đại lý hay còn gọi là thù lao đại lý được nhắc đến rất nhiều trong hoạt động thương mại với các đại lý trung gian.

Liên quan đến hoa hồng đại lý, tại Khoản 1 và Khoản 2, Điều 171, Luật thương mại 2005 quy định như sau:

“1. Trừ trường hợp có thoả thuận khác, thù lao đại lý được trả cho bên đại lý dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá.

2. Trường hợp bên giao đại lý ấn định giá mua, giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ cho khách hàng thì bên đại lý được hưởng hoa hồng tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá mua, giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ.”

Như vậy, có thể hiểu hoa hồng đại lý là khoản chi phí mà bên giao đại lý trả cho bên đại lý để thực hiện việc mua, bán hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ cho bên giao đại lý theo giá mua, giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ do bên giao đại lý ấn định.

2. Có phải đóng thuế TNCN hoa hồng đại lý không?

Thuế TNCN là loại thuế trực thu và là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp trong một phần tiền lương, hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ.

Tại Điểm c, Khoản 2, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT- BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công gồm:

“c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

Theo quy định nêu trên, tiền hoa hồng đại lý thuộc nhóm thu nhập phải đóng thuế TNCN.

3. Mức đóng thuế TNCN hoa hồng đại lý mới nhất 2025

Mức đóng thuế TNCN hoa hồng đại lý phụ thuộc vào tiền hoa hồng đại lý được nhận và thuế suất (tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần).

Cụ thể:

Tiền TNCN hoa hồng đại lý = Tiền hoa hồng * Thuế suất thuế TNCN.

Các bước tính mức thuế TNCN như sau:

+ Bước 1: Xác định thu nhập tính thuế (bằng tổng số tiền hoa hồng nhận được trong năm).

+ Bước 2: Xác định thuế suất (xác định đối tượng từ đó áp dụng thuế suất phù hợp).

+ Bước 3: Tính số thuế phải nộp (áp dụng thuế suất tương ứng với mức hoa hồng đại lý nhận được để tính ra số thuế phải nộp).

3.1. Cách tính hoa hồng đại lý

Cách tính tiền hoa hồng đại lý phụ thuộc vào lĩnh vực, mô hình kinh doanh cũng như chính sách của từng doanh nghiệp, đơn vị giao đại lý.

(1) Trường hợp bên giao đại lý ấn định giá mua, giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ cho khách hàng

Công thức tính hoa hồng đại lý như sau:

Hoa hồng = Giá mua/bán/cung ứng dịch vụ * Tỷ lệ % hoa hồng.

(2) Trường hợp chỉ ấn định giá giao đại lý cho bên đại lý

Công thức tính hoa hồng đại lý như sau:

Hoa hồng = Giá mua/bán/cung ứng dịch vụ cho khách hàng – Giá do bên giao đại lý ấn định cho bên đại lý.

3.2. Thuế suất

Thuế suất thuế TNCN được tính riêng cho từng đối tượng.

(1) Đối với đối tượng là cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên

Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập hoa hồng đại lý được tính vào nhóm thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22, Luật Thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:

(2) Người lao động không ký hợp đồng hoặc hợp đồng thời hạn dưới 3 tháng, có mức hoa hồng từ 2 triệu đồng/lần trở lên

Tổ chức/cá nhân chi trả tiền hoa hồng cho đại lý thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức thuế suất thuế TNCN là 10%.

Cá nhân làm đại lý cần xác định rõ trường hợp áp dụng thuế suất thuế TNCN của mình, từ đó tính thuế TNCN phải nộp.

4. Trách nhiệm nộp thuế TNCN và các hình thức khai nộp thuế TNCN

Nắm rõ về trách nhiệm nộp thuế TNCN thuộc về ai và các hình thức nộp thuế giúp bạn thực hiện tốt các nghĩa vụ thuế góp phần vào việc đảm bảo công bằng, xây dựng xã hội văn minh hiện địa và tiến bộ.

Trách nhiệm nộp thuế TNCN

+ Thuộc về cá nhân người nhận hoa hồng: Áp dụng trong trường hợp cá nhân cư trú ký hợp đồng đại lý từ 03 tháng trở lên.

+ Thuộc về bên giao đại lý (người trả hoa hồng): Áp dụng trong trường hợp không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng có thời hạn dưới 3 tháng và mức hoa hồng từ 2 triệu đồng/lần trở lên. Khi này, bên giao đại lý sẽ khấu trừ thuế TNCN trước khi trả hoa hồng cho đại lý và bên giao đại lý có nghĩa vụ cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN khi được bên bị khấu trừ yêu cầu.

(2) Các hình thức khai nộp thuế TNCN hoa hồng đại lý

Trường hợp cá nhân thực hiện trực tiếp quyết toán và nộp thuế cho cơ quan thuế có thể thực hiện nộp thuế dưới các hình thức sau:

+ Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế: Bạn có thể đến trực tiếp cơ quan thuế nơi đăng ký hộ khẩu để nộp thuế.

+ Khai thuế điện tử: Bạn có thể khai thuế trực tuyến thông qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.

Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan:

>>> Các loại thuế áp dụng cho hoa hồng trả cho cá nhân nước ngoài - Kế toán Đức Minh.

>>> Khoản chi hoa hồng môi giới trong doanh nghiệp- Kế toán Đức Minh

Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!

-Ms Le-

• Chia sẻ
• Tweet