Tin mới

Cách hạch toán doanh thu trong kế toán xây dựng mới nhất theo TT200– Kế toán Đức Minh
Công việc hạch toán trong công ty xây dựng tương đối phức tạp và khó đòi hỏi người kế toán phải có nhiều kinh nghiệm...
Tại sao phải học tin học văn phòng?- Kế toán Tin học Đức Minh
Hiện nay khi xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu của con người càng được nâng cao thì các phương tiện đại chúng ngày...
Thế nào là tồn kho ảo? Nguyên nhân dẫn đến tồn kho ảo và cách xử lý
Trên thực tế, lượng hàng hóa rất ít khi khớp với sổ sách báo cáo đặc biệt là đối với những doanh nghiệp có lượng hàng...
Những điều cần lưu ý về tài khoản tiền gửi ngân hàng trước khi lên BCTC- Kế toán Đức Minh.
Đối với tài khoản Tiền gửi ngân hàng kế toán cần lưu ý những vấn đề gì dễ mắc phải trước khi lên Báo cáo Tài chính? Bài...
Tổng hợp những nghiệp vụ liên quan đến Tài sản cố định phần 2- Kế toán Đức Minh.
Tiếp tục những nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ. Bài viết hôm này, Kế toán Đức Minh sẽ trình bày những nghiệp vụ kế toán...

Hình ảnh

Kiến thức kế toán cho người đi làm

Hướng dẫn cách viết hóa đơn GTGT trong xây dựng chi tiết nhất

18/11/2017 09:38

Do mang tính chất đặc thù của ngành nên thời điểm lập cũng như cách viết hóa đơn giá trị gia tăng trong ngành xây dựng có một số chỗ khác so với các hóa đơn giá trị gia tăng các ngành còn lại. Sau đây, Kế toán Đức Minh sẽ hướng dẫn các bạn cách viết hóa đơn GTGT trong xây dựng chi tiết nhất

Hướng dẫn cách viết hóa đơn GTGT trong xây dựng chi tiết nhất

 

1. Thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng trong ngành xây dựng

Theo thông tư 39/2014/TT-BTC của Bộ tài chính. Theo khoản 2 điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

“Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm  nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, KHÔNG phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

– Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều.

=> Phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng

– Nếu DN kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì NGÀY lập hóa đơn là NGÀY THU TIỀN.

Trên hóa đơn ghi rõ số tiền thu, giá đất được giảm trừ trong doanh thu tính thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, số thuế GTGT.

Lưu ý:

– DN xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao.

=> Phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao.

Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT.

– Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì

=> Lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.

=> Như vậy: Các khoản tạm ứng không được xuất hóa đơn mà chỉ theo dõi công nợ 131

2. Hướng dẫn cách viết hóa đơn GTGT trong xây dựng chi tiết nhất

2.1. Loại công trình cuốn chiếu

Là loại công trình làm đến đâu nghiệm thu đến đó (gọi là phân đoạn, nghiệm thu giai đoạn) => Gọi là nghiệm thu giai đoạn thi công, hạng mục nào làm xong nghiệm thu luôn => Thanh toán xuất hóa đơn luôn.

Giai đoạn 1:

– Biên bản nghiệm thu giai đoạn 1.

– Biên bản xác nhận khối lượng giai đoạn 1.

– Bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 1.

=> Xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 1

 Xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 1

Xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 1

Giai đoạn 2:

– Biên bản nghiệm thu giai đoạn 2.

– Biên bản xác nhận khối lượng giai đoạn 2.

– Bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 2.

=> xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 2……………….cho đến khi kết thúc công trình

 xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 2

xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 2

=> Kết thúc công trình = Các giai đoạn cộng lại:

– Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng.

– Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành.

– Bảng quyết toán khối lượng công trình.

=> Xuất hóa đơn GTGT phần còn lại + thanh lý hợp đồng.

Nhưng trong thực tế:

= > Mỗi lần ứng là chủ đầu tư đều yêu cầu xuất hóa đơn mới cho tạm ứng. Do đó để hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn xuất ra thì làm:

– Biên bản nghiệm thu.

– Xác nhận giai đoạn theo dạng cuốn chiếu kiểu này cho đúng luật chế độ sử dụng hóa đơn.

2.2.Loại công trình hoàn thành đại cục

Tức bên thi công phải thi công xây dựng hết các hạng mục toàn bộ => tiến hành nghiệp thu hoàn thành công trình đưa vào sử dụng.

=> Kết thúc công trình:

– Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng.

– Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành.

– Bảng quyết toán khối lượng công trình.

=> Xuất hóa đơn GTGT + thanh lý hợp đồng

- Ngọc Anh –

>>> Kế toán phải làm sao với số liệu của bên kỹ thuật sau khi đã bóc tách dự toán xây dựng?

>>> Kinh nghiệm làm kế toán xây dựng xây lắp không phải ai cũng biết

>>> Khoá học nghiệp vụ kế toán trong doanh nghiệp xây lắp xây dựng

  • Chia sẻ
Bình luận

BÀI VIẾT LIÊN QUAN