Các trường hợp ghi sai thuế suất và cách hạch toán khi ghi sai – Kế toán Đức Minh

Trong quá trình làm việc, do sơ suất nhanh vội không kiểm tra lại mà kế toán có thể ghi sai thuế suất trên hóa đơn giá trị gia tăng. Có những trường hợp ghi sai thuế suất nào? Và cách hạch toán điều chỉnh khi ghi sai.

1. Các trường hợp ghi sai thuế suất trên hóa đơn giá trị gia tăng

- Có 2 trường hợp viết sai thuế suất trên hóa đơn trị gia tăng đó là:

• Viết thuế suất cao hơn so với quy định
• Viết thuế suất thấp hơn so với quy định

* Trong trường hợp khi viết sai thuế suất trên hóa đơn giá trị gia tăng, nếu không có hóa đơn điều chỉnh thuế suất hoặc không lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai, hai bên sẽ căn cứ vào hóa đơn đó hạch toán

>>> >>> Xử lý tình huống hóa đơn viết sai

2. Cách hạch toán điều chỉnh khi ghi sai suất trên hóa đơn giá trị gia tăng

Cách hạch toán điều chỉnh khi ghi sai suất trên hóa đơn giá trị gia tăng

2.1. Cách hạch toán đối với trường hợp viết thuế suất cao hơn quy định

a) Ví dụ cụ thể

Công ty A xuất bán hàng hóa cho Công ty B, trị giá chưa thuế là 100 triệu. Mức thuế suất của mặt hàng này là 5% nhưng đã xuất hóa đơn thuế suất 10%. Giá thanh tooán là 110 triệu. Do hai bên không thỏa thuận thu hồi hóa đơn và xuất hóa đơn điều chỉnh, nên phải hạch toán theo số thuế đã viết.

b) Hướng dẫn hạch toán

• Đối với bên bán

Hạch toán doanh thu và số thuế phải nộp:

Nợ TK 131: 110.000.000

Có TK 511: 100.000.000

Có TK 3331: 10.000.000

Đồng thời kết chuyển giá vốn

• Đối với bên mua

Nếu không có xác nhận của Quản lý thuế bên bán:

Nợ TK 156 : 104.761.905

Nợ TK 133: 5.238.095

Có TK 331 : 110.000.000

Nếu có xác nhận của Quản lý thuế trực tiếp bên bán vàđã kê khai nộp thuế theo mức thuế đã ghi trên hóađơn:

Nợ TK 156: 100.000.000

Nợ TK 133: 10.000.000

Có TK 331: 110.000.000

2. 2. Cách hạch toán đối với trường hợp viết thuế suất thấp hơn quy định

a) Ví dụ cụ thể

Công ty A xuất bán cho Công ty B máy tính xách tay, giá chưa thuế là 30 triệu. Mức thuế suất của mặt hàng này là 10%, nhưng xuất hóa đơn thuế suất 5%. Giá thanh toán là 31,5 triệu. Do hai bên không thỏa thuận thu hồi hóa đơn và xuất hóa đơn điều chỉnh, nên phải hạch toán theo số thuế đã viết.

b) Hướng dẫn hạch toán

• Đối với bên bán

Ghi nhận doanh thu, số thuế GTGT phải nộp, số tiền thuế GTGT ghi thiếu so với số thuế GTGT

Nợ TK 131: 31.500.000

Nợ TK 811: 1.500.000

Có TK 511: 30.000.000

Có TK 3331: 3.000.000

Cuối kỳ, khi lập quyết toán thuế TNDN, thì loại số thuế truy thu ra khỏi chi phíđược trừ bằng cách ghi vào chỉ tiêu B4 trên Mẫu 03/TNDN số tiền 1,5 triệu.

• Đối với bên mua

Khi mua hàng hóa về nhập kho:

Nợ TK 156: 30.000.000

Nợ TK 133: 1.500.000

Có TK 331: 31.500.000

Như vậy đối với bên mua hàng nếu theo đúng quy định thì số thuế GTGT được khấu trừ là 3.000.000 đồng. Nhưng do bên bán viết sai thuế suất cả 2 bên tự điều chỉnh thì số thuế GTGT được khấu trừ bây giờ sẽ chỉ là số thuế trên hóa đơn đã ghi là 1.500.000 đồng.

- Ngọc Anh –

>>> Cách xử lý các trường hợp viết sai hóa đơn GTGT

>>> Đề xuất xuất tăng thuế suất thuế GTGT từ 10% lên 12% - KTĐM

>>> Những trường hợp không được áp dụng thuế suất 0% mà kế toán hay nhầm lẫn và mắc phải- Kế toán Đức Minh.

• Chia sẻ
• Tweet