Hướng dẫn hạch toán kế toán ngoại tệ - Kế toán Đức Minh.

Ngoại tệ luôn là những nghiệp vụ khiến cho kế toán mới vào nghề hoang mang. Đừng lo, hãy tham khảo ngay bài viết sau đây của Kế toán Đức Minh để tự tin hơn nhé!

1. TỶ GIÁ SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN NGOẠI TỆ

1.1. Tỷ giá ghi sổ kế toán (Tỷ giá hạch toán)

Do doanh nghiệp tự quy định.

Dùng để ghi nhận nội bộ trong kỳ nhằm giảm biến động tỷ giá.

Cuối kỳ phải điều chỉnh về tỷ giá thực tế.

1.2. Tỷ giá giao dịch thực tế

+ Theo TT200:

Mua ngoại tệ: Tỷ giá mua của ngân hàng nơi DN thực hiện giao dịch.

Bán ngoại tệ: Tỷ giá bán của ngân hàng.

Nộp tiền – rút tiền ngoại tệ: Tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền.

Thanh toán phải thu/phải trả: Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh hoặc bình quân gia quyền.

+ Theo TT133:

Gần giống TT200 nhưng đơn giản hơn: ưu tiên tỷ giá giao dịch của ngân hàng thương mại nơi DN thường giao dịch.

2. HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ THEO TỪNG NGHIỆP VỤ

2.1. Khi mua ngoại tệ

Ví dụ: Mua 10.000 USD từ ngân hàng, tỷ giá mua 24.500

Bút toán:

Nợ TK 1112, 1122: 245.000.000

    Có TK 1111, 1121: 245.000.000

2.2. Khi bán ngoại tệ

Ví dụ: Bán 5.000 USD, tỷ giá bán 24.600, giá ghi sổ 24.400

+ Thu tiền:

Nợ 1111/1121: 123.000.000  (5.000 × 24.600)

Có 1112/1122: 122.000.000 (5.000 × 24.400)

+ Lãi tỷ giá:

Có 515: 1.000.000

2.3. Khi thanh toán công nợ bằng ngoại tệ

+ Trả nợ NCC 20.000 USD

Công nợ ghi nhận trước đó theo tỷ giá 24.300

Ngày trả nợ: tỷ giá 24.450

Tỷ giá ghi sổ ngoại tệ: 24.350

Bút toán:

Nợ 331: 486.000.000  (20.000 × 24.300)

Có 1122: 487.000.000  (20.000 × 24.350)

Chênh lệch:

Lỗ tỷ giá: 1.000.000

Nợ 635: 1.000.000

2.4. Khi phát sinh phải thu/phải trả bằng ngoại tệ

+ Ghi nhận doanh thu bằng ngoại tệ

Ví dụ: Bán hàng 10.000 USD, tỷ giá thực tế 24.400

Nợ 131: 244.000.000

    Có 511: 244.000.000

+ Ghi nhận công nợ phải trả NCC

Ví dụ: Nhập hàng 8.000 USD, tỷ giá thực tế 24.350

Nợ 152/156/211…

    Có 331: 194.800.000

2.5. Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (Cuối kỳ)

+ Các tài khoản phải đánh giá lại:

1112 – Tiền mặt ngoại tệ

1122 – Tiền gửi ngoại tệ

131, 331 – Công nợ ngoại tệ

136, 336 – Phải thu, phải trả nội bộ ngoại tệ

341 – Vay ngoại tệ

+ Tỷ giá sử dụng:

TT200: tỷ giá mua vào/bán ra của ngân hàng nơi DN thường xuyên giao dịch.

TT133: tỷ giá mua vào/bán ra thực tế của ngân hàng thương mại.

+ Bút toán đánh giá lại cuối kỳ

-Ví dụ 1: Tiền gửi USD tăng tỷ giá

Số dư: 50.000 USD

Giá ghi sổ: 24.300

Tỷ giá cuối kỳ: 24.500

Chênh lệch: (24.500 – 24.300) × 50.000 = 10.000.000

Nợ 1122: 10.000.000

    Có 515: 10.000.000  (Lãi tỷ giá)

-Ví dụ 2: Công nợ phải trả tăng tỷ giá

Số dư: 30.000 USD

Giá ghi sổ: 24.300

Tỷ giá cuối kỳ: 24.500

Chênh lệch: 6.000.000 (lỗ)

Nợ 635: 6.000.000

    Có 331: 6.000.000

3. GHI NHẬN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ

3.1. Trong kỳ

Lãi tỷ giá → Có 515

Lỗ tỷ giá → Nợ 635

3.2. Cuối kỳ đánh giá lại

DN nhỏ (TT133): đưa hết vào 515/635

DN lớn (TT200):

+ Lãi/lỗ đánh giá lại phát sinh trong kỳ → đưa vào 515/635

+ Lãi/lỗ đánh giá lại của giao dịch dài hạn → hạch toán TK 413 (sau đó phân bổ)

4. TÓM TẮT CÁCH HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ

Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan:

>>> Cách hạch toán ngoại tệ theo thông tư 200 - Kế toán Đức Minh

Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!

-Ms Le-

• Chia sẻ
• Tweet