Những trường hợp cần lưu ý về Thuế GTGT không được khấu trừ - Kế toán Đức Minh.

Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đóng góp quan trọng vào Ngân sách nhà nước. Thuế giá trị gia tăng được tính trên giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ. Tuy nhiên, không phải tất cả các khoản thuế GTGT đầu vào đều được phép khấu trừ. Cùng Kế toán Đức Minh tìm hiểu chi tiết qua bài viết sau đây nhé!

1. Thuế GTGT là gì? Khấu trừ thuế GTGT là gì?

Hiện nay, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất. Vậy thuế GTGT là gì? Khấu trừ thuế GTGT là gì?

1.1. Thuế GTGT là gì?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) hay còn gọi là thuế VAT được nhắc đến rất nhiều trong hoạt động mua bán hàng hóa, kinh doanh, các hoạt động tài chính.

Căn cứ theo Điều 2, Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định: “Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng”.

Như vậy, có thể hiểu thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được đánh vào giá trị gia tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông cho đến khi đến tay người tiêu dùng cuối cùng.

1.2. Khấu trừ thuế GTGT là gì?

Khấu trừ thuế GTGT là việc là việc xác định chính xác số tiền thuế GTGT phải nộp dựa trên kết quả của việc lấy số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo quy định của pháp luật.

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT là phương pháp tính thuế áp dụng cho tất cả các đơn vị, doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm:

- Đơn vị, doanh nghiệp có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh;

- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

2. Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT

Căn cứ Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 151/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC), những trường hợp không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) gồm:

2.1. Hóa đơn, chứng từ không hợp lệ

Trường hợp hóa đơn, chứng từ không hợp lệ sẽ không được khấu trừ thuế GTGT. Cụ thể:

- Hóa đơn bị tẩy xóa, sửa chữa: Hóa đơn bị tẩy xóa, sửa chữa làm mất đi tính xác thực.

- Hóa đơn không đúng mẫu: Hóa đơn không theo mẫu quy định, không có chữ ký, dấu của người bán.

- Hóa đơn không có thông tin đầy đủ: Thiếu thông tin về người mua, người bán, mặt hàng, số lượng, đơn giá,...

- Hóa đơn khống: Hóa đơn không có giao dịch thực tế.

Bên cạnh việc không được khấu trừ thuế GTGT các hóa đơn không hợp lệ khi bị thanh tra, kiểm tra còn có thể bị phạt (VD: hóa đơn khống). Để đảm bảo được khấu trừ thuế GTGT, doanh nghiệp cần thực hiện đúng các nguyên tắc lập hóa đơn, chứng từ.

2.2. Hàng hóa, dịch vụ không phục vụ cho hoạt động kinh doanh

Một vài loại hàng hóa, dịch vụ không phục vụ cho hoạt động kinh doanh sẽ không được khấu trừ thuế như:

- Hàng hóa, dịch vụ dùng cho tiêu dùng cá nhân của người đại diện pháp luật hoặc người có liên quan.

- Hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp khách, quà tặng không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh.

2.3. Hàng hóa, dịch vụ mua vào bị cấm hoặc hạn chế

Việc mua bán trao đổi hàng hóa, dịch vụ bị cấm hoặc hàng hóa, dịch vụ bị hạn chế không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

- Hàng hóa, dịch vụ nhập lậu, hàng cấm.

- Hàng hóa, dịch vụ không được phép khấu trừ theo quy định của pháp luật (ví dụ: xăng dầu, rượu, bia...).

2.4. Hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Theo quy định, đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT.

2.5. Các trường hợp khác

Các trường hợp khác thuế GTGT không được khấu trừ gồm:

- Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ của các tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh.

- Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ không có liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Lưu ý:

Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai; hỏa hoạn; các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường; hàng hóa mất phẩm chất; hàng hóa quá hạn sử dụng phải tiêu hủy.

Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.

3. Hậu quả của việc khấu trừ thuế GTGT không đúng

Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải được thực hiện chi tiết và chính xác. Khấu trừ thuế GTGT không đúng có thể gây ra nhiều hậu quả nghiêm trọng như:

- Bị cơ quan thuế điều chỉnh tăng số thuế phải nộp.

- Phải chịu phạt vi phạm hành chính.

- Trong trường hợp nghiêm trọng có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự.

Đối với thuế GTGT không được khấu trừ cách xử lý như sau:

- Kiểm tra lại hóa đơn, chứng từ để đảm bảo phân loại chính xác, đầy đủ các loại thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ không được khấu trừ.

- Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào giá thành sản phẩm.

- Tìm hiểu kỹ các quy định của pháp luật về thuế GTGT để tránh vi phạm.

- Nếu có thắc mắc, nên tham khảo ý kiến của chuyên gia kế toán hoặc cơ quan thuế.

Nắm được thuế GTGT không được khấu trừ sẽ đảm bảo cho việc tính toán và kê khai thuế phải nộp một cách chính xác, tránh các rủi ro.

Doanh nghiệp lưu ý các quy định về khấu trừ thuế GTGT và thường xuyên cập nhật thông tin mới nhất.

Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan:

>>> Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không, kê khai, hạch toán như thế nào? Kế toán Đức Minh.

Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!

-Ms Le-

• Chia sẻ
• Tweet