Mất hóa đơn liên 2 đã giao khách hàng - Kế toán xử lý như thế nào?

Kế toán- một trong những nghề đòi hỏi kinh nghiệm nhất.Bạn là sinh viên mới ra trường, mới vào công ty chưa trải qua những tình huống phát sinh thực tế trong doanh nghiệp.Khi gặp tình huống làm mất hóa đơn đỏ liên 2 bạn xử lý như thế nào?

*Mức nộp phạt mất hóa đơn:

Theo Nghị định 49/2016/NĐ-CP ngày 27/05/2016 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 109/2013/NĐ Sửa đổi bổ sung khoản 1 điều 39 về hành vi sử dụng hóa đơn :

+Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi: Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng), người bán và người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, người bán đã kê khai, nộp thuế, có hợp đồng, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa và có một tình Tiết giảm nhẹ thì xử phạt ở mức tối thiểu của khung tiền phạt; nếu có từ hai tình Tiết giảm nhẹ thì xử phạt cảnh cáo.

+ Mất, cháy, hỏng hóa đơn do các Trường hợp bất khả kháng (thiên tai, hỏa hoạn) không bị phạt.

+ Mức phạt theo quy định sẽ là từ 4-8 triệu ( theo quy định ở mức trung bình là 6 triệu).

Cách xử lý:

1. Xử lý theo quy định:

Bước 1: Lập biên bản mất hóa đơn, chú ý trong biên bản phải ghi rõ lý do làm mất, có chữ ký của cả bên mua và bên bán.

Bước 2: Làm báo cáo BC21/AC gửi lên CQT quản lý khu vực của doanh nghiệp mình đang công tác. Sau khi có quyết định kế toán phải nộp tiền vào ngân sách nhà nước trong vòng 10 ngày.Nếu không sẽ bị phạt thêm tiền chậm nộp tiền phạt.

2.Xử lý theo kế toán:

          Một lần bị phạt mất hóa đơn trung bình là 6 triệu, nếu bạn là giám đốc khi kế toán báo cáo phải nộp 6 triệu tiền phạt do em làm mất hóa đơn thì bạn có chấp nhận nộp phạt không? tất nhiên là không đúng không. Giám đốc sẽ yêu cầu kếtoán xử lý nếu không sẽ trừ vào lương kế toán.Vậy làm sao để kế toán không bị trừ lương, doanh ngiệp không phải nộp phạt.

Một số mẹo kế toán cần biết:

Một bài toán kinh tế đặt ra nếu như làm BC21/AC thì “được gì và mất gì”?Nếu được ít hơn mất thì có làm không?hiển nhiên CQT không thể biết chúng ta mất hóa đơn khi nào, nội dung hóa đơn có gì.

Ví dụ: 5/1/2019 công ty A bán cho công ty B một cái tủ lạnh 5triệu( chưa  thuế VAT) đã giao hàng và giao hóa đơn liên 2.Bên B làm mất hóa đơn liên 2 đã nhận của bên A.

TH1: Được không bằng mất .(nộp phạt và mất chi phí tính vào chi phí hợp lý)

+ Được: 500k( thuế VAT)+20%*5Tr( thuế TNDN)=1tr5

+Mất: 4 đến 8 triệu

Vậy kế toán nên làm BC21/AC và nộp phạt, cuối kỳ không kê khai thuế VAT và TNDN( coi như không có hóa đơn )

TH2: Được nhiều hơn mất.( Mất tiền phạt nhưng bảo vệ được chi phí hợp lý)

Giả sử công ty B không phải mua tủ lạnh 5tr mà là 50tr thì kế toán có nên làm BC21/AC.

Nếu không làm:

+ Được: 10%*50tr+20%*50tr=15tr

+ Mất:  4 đến 8 triệu

Vậy hiển nhiên doanh nghiệp sẽ không làm BC21/AC mà vẫn bảo vệ được từ 7-10tr cho công ty.

Câu hỏi đặt ra là có cách nào vừa bảo vệ được chi phí hợp lý của doanh nghiệp vừa khôngphải  làm BC21/AC không?

Cách để vừa bảo vệ được chi phí, vừa không phải làm BC21/AC.

Bước 1: Nhờ bên bán xử lý hóa đơn đã giao thành hóa đơn viết sai- xóa bỏ.

Mất hóa đơn viết sai- hóa đơn bị xóa bỏ vẫn phải làm báo cáo nhưng chỉ bị phạt cảnh cáo( Theo quy định tại điểm a khoản 4 điều 11 Thông tư số 10/2014/TT và Công văn số 338/TCT-CS ngafy29/7/2016 của Tổng cục Thuế về xử phạt vi phạm hành chính đối với hóa đơn).

Điều kiện:

+ Bên bán phải đồng ý thỏa thuận

+ Hóa đơn bị mất chưa kê khai với cơ quan thuế

Bước 2: Tạo một lỗi sai trên hóa đơn trên các liên còn lại và gạch chéo( lưu ý lỗi sai phải hợp lý)

Bước 3: Bên bán lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai liên 2 đã mất và xuất một hóa đơn mới thay thế  cho bên mua.

Bước 4: Bên bán làm BC21/AC gửi lên cơ quan thuế ( bên bán sẽ không bị phạt do là hóa đơn viết sai thu hồi lại)

Hy vọng bài viết trên cung cấp cho bạn đọc nắm rõ được các trường hợp bị mất hóa đơn liên 2 và cách xử lý cụ thể, chính xác nhất nhé!

Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!

-Ms Le-

• Chia sẻ
• Tweet