Tin mới

3 loại thuế, lệ phí hộ kinh doanh phải nộp trong năm 2023
Trong quá trình sản xuất, kinh doanh hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế, lệ phí theo quy định của pháp luật, trừ...
Chế độ cấp phương tiện bảo vệ cá nhân trong lao động
Phương tiện bảo vệ cá nhân là những dụng cụ, phương tiện cần thiết mà người lao động phải được trang bị để sử dụng...
Có được thừa kế doanh nghiệp tư nhân?
Doanh nghiệp tư nhân là tài sản của chủ doanh nghiệp tư nhân. Do đó, trong trường hợp chủ doanh nghiệp tư nhân chết thì...
Tài sản lưu động là gì? Phân biệt tài sản lưu động và tài sản cố định? Kế toán Đức Minh.
Tài sản lưu động là gì? Cùng Kế toán Đức Minh phân biệt cụ thể về tài sản lưu động và tài sản cố định chi tiết theo...
Phụ cấp xăng xe, điện thoại, ăn trưa có phải đóng thuế TNCN và BHXH? Kế toán Đức Minh.
Khoản phụ cấp xăng xe, điện thoại hay phụ cấp ăn trưa có phải đóng thuế TNCN và BHXH hay không? Cùng Kế toán Đức Minh...

Hình ảnh

Được tài trợ

nanoweb
Kiến thức kế toán cho người đi làm

Phần II: Doanh thu và chi phí thuế tính thuế thu nhập doanh nghiệp 9 (tiếp).

11/01/2016 10:00

Tiếp tục với bài lần trước, hôm nay, Đức Minh sẽ hướng dẫn các bạn về xử lý các khoản doanh thu, chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

Phần II: Doanh thu và chi phí thuế tính thuế thu nhập doanh nghiệp 9 (tiếp).

Có thể bạn quan tâm:

 

Doanh thu chưa thực hiện

VD1: Công ty A chuyên cho thuê nhà, với giá thuê là 150.000.000/ quý:

  • Trong tháng 1, có khách hàng thuê nhà, hợp đồng thuê trong 2 năm và đã trả trước tiền nhà cho 1 năm, tổng số tiền là 600.000.000 đồng và yêu cầu xuất hóa đơn cho số tiền 600.000.000 đồng. Công ty A đồng ý xuất hóa đơn.
  • Chi trong quý 1 của công ty A tập hợp được là 135.000.000 đồng.
  • Kế toán công ty A đã phản ánh 600.000.000 đồng trên vào doanh thu tháng 1. Như vậy thuế thu nhập A phải nộp trong tháng 1 sẽ là: ( 600.000.000-135.000.000)*20% = 93.000.000 đồng.

Theo các bạn, kế toán công ty A xử lý như trên là đúng hay sai, là các bạn thì các bạn nên xử lý thế nào trong trường hợp này ?

Câu trả lời đúng là Sai. Tại sao lại như vậy ?

Trước tiên, các bạn cần phải hiểu thế nào là doanh thu chưa thực hiện.

  • được hiểu là khoản tiền mà người bán nhận trước của người mua nhưng liên quan đến nhiều kỳ kế toán và người bán đã giao hàng hóa (dịch vụ), tài sản cho người mua sử dụng. Doanh thu chưa thực hiện được hạch toán vào tài khoản 3387, dư có tài khoản 3387 được thể hiện ở mục "Doanh thu chưa thực hiện " trên Bảng cân đối kế toán.

Nghe khá giống với trường hợp người mua trả tiền trước, tuy nhiên, người mua trả tiền trước thì không được phản ánh vào tài khoản 3387 – Doanh thu chưa thực hiện, mà phản ánh vào bên Có TK 131 – Phải thu khách hàng, và chỉ tiêu Người mua trả tiền trước trên Bảng cân đối kế toán.

Mấu chốt khác nhau của hai khoản này là ở chỗ: Doanh thu chưa thực hiện là người bán đã hoàn thành việc bàn giao hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản cho người sử dụng, còn Người mua trả tiền trước thì người bán chưa bàn giao hàng hóa, dịch vụ, tài sản cho người sử dụng.

Hạch toán doanh thu chưa thực hiện có 2 trường hợp như sau:

1. Trường hợp cho thuê tài sản:

- Khi nhận tiền của khách hàng trả tr­ước về cho thuê tài sản trong nhiều năm, kế toán ghi nhận khoản doanh thu chưa thực hiện theo giá ch­ưa có VAT như sau:
Nợ các TK 111, 112,... (tổng số tiền nhận trư­ớc)
       Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (giá ch­ưa VAT)
       Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).

-  Khi ghi nhận doanh thu của từng kỳ kế toán, ghi:
 Nợ TK 3387-Doanh  thu chưa  thực hiện
      Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5113, 5117).

- Nếu hợp đồng cho thuê tài sản không đ­ược thực hiện phải trả lại tiền cho khách hàng, ghi: 

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (giá cho thuê ch­ưa VAT) 

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (số tiền trả lại cho ng­ười  thuê về thuế VAT) 

      Có TK 111, 111,...(số tiền trả lại).

2. Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: 

-  Khi bán hàng trả góp, trả chậm thì khoản chênh lệch giữa giá bán trả góp, trả chậm với giá bán trả tiền ngay hạch toán vào tài khoản 3387 "Doanh thu chưa thực hiện", ghi: 

Nợ các TK 111, 112,131,... 

      Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (theo giá bán trả tiền ngay)

     Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện ( chênh lệch giữa giá bán trả góp, trả chậm và giá bán trả tiền ngay).

    Có TK 3331 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

  • Hàng kỳ, kế toán xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả góp, trả chậm trong kỳ, ghi: 

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện 

       Có TK 515 - Doanh thu tài chính. 

  • Khi thực thu tiền bán hàng  trả góp, trả chậm trong đó gồm cả khoản chênh lệch giữa giá bán trả góp, trả chậm và giá bán trả tiền ngay, ghi: 

Nợ các TK 111, 112,... 

      Có TK 131 - Phải thu  khách hàng.

Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán trong kỳ:

  • Nếu bán sản phẩm, hàng hoá, ghi: 

Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán  trong kỳ

     Có các TK 154 (631), 155, 156, 157,... 

Với mục tiêu “Sự thành công của học viên là niềm tự hào của Đức Minh”, Công ty đào tạo kế toán và tin học Đức Minh là nơi đào tạo kế toán thực tế và tin học văn phòng uy tín và chuyên nghiệp nhất Hà Nội hiện nay. Đức Minh luôn sẵn sàng hỗ trợ hết mình vì học viên, luôn đồng hành cùng học viên trên bước đường đi tới thành công.

Lịch học dạy kèm linh động từ thứ 2 đến thứ 7 hàng tuần cho tất cả các học viên:

Ca 1: Từ 8h -> 11h30 * Ca 2: Từ 13h30 -> 17h * Ca 3: Từ 18h -> 20h

Bảng giá khóa học

TỔ CHỨC THI VÀ CẤP CHỨNG CHỈ CỦA VIỆN KẾ TOÁN ĐỨC MINH

Mọi chi tiết vui lòng liên hệ:

HỌC VIỆN ĐÀO TẠO KẾ TOÁN - TIN HỌC ĐỨC MINH

Cơ Sở 1: Tầng 2 - Tòa nhà B6A Nam Trung Yên - đường Nguyễn Chánh – Cầu Giấy HN - 0339.156.806
Cơ Sở 2: P902 tầng 9 tòa Licogi 12 . Số 21 Đại Từ - Đại Kim ( đối diện khu chung cư Eco Lake View) - Hoàng Mai - Hà Nội. ĐT / ZALO: 0342.254.883
Cơ Sở 3: Tầng 2, Nhà số 2, Ngõ 4 - Đường Nguyễn Khuyến - Văn Quán - Hà Đông - Hà Nội - 0339.421.606

  • Chia sẻ
Bình luận

BÀI VIẾT LIÊN QUAN