Điểm mới Nghị định 373/2025/NĐ-CP sửa đổi quy định về quản lý thuế

Cùng theo dõi bài viết dưới đây của Đức Minh để cập nhật điểm mới Nghị định 373/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Quản lý thuế.

1. Không bị phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế do thay đổi kỳ khai thuế

Quy định này nêu tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 373/2025/NĐ-CP. Cụ thể, trường hợp người nộp thuế đã khai thuế theo quý nhưng sau đó không đủ điều kiện khai theo quý và phải chuyển sang khai theo tháng, thì:

- Người nộp thuế phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng đối với các kỳ đã khai theo quý trước đó và thực hiện nghĩa vụ tiền chậm nộp theo quy định;

- Không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với các hồ sơ phải nộp lại do việc thay đổi kỳ khai thuế;

- Các hồ sơ khai thuế theo tháng đã nộp lại được xác định là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai thuế theo quý đã nộp trước đó.

Quy định này áp dụng cho cả trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai theo quý và trường hợp cơ quan thuế phát hiện, yêu cầu điều chỉnh.

Trong khi trước đó, khoản 3 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP chưa có quy định cụ thể về việc miễn xử phạt vi phạm hành chính đối với các hồ sơ khai thuế phải nộp lại do thay đổi kỳ khai thuế.

2. Sửa đổi quy định về ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

Trước đây, khoản 6 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định thời hạn nộp hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất theo quy định tại cơ chế một cửa liên thông đồng thời là hồ sơ khai thuế chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.

Trong đó, ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước được xác định như sau:

- Nhà nước giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất: Là ngày quyết định giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

- Công nhận quyền sử dụng đất: Là thời điểm Văn phòng đăng ký đất đai gửi thông tin địa chính đến cơ quan thuế.

Nếu việc chuyển hồ sơ bị chậm hoặc việc xác định nghĩa vụ tài chính bị chậm so với thời hạn quy định thì thời điểm tính thu tiền sử dụng đất được xác định là thời điểm Văn phòng đăng ký đất đai nhận đủ hồ sơ hợp lệ.

Tuy nhiên, từ 14/02/2026 theo Điều 2 Nghị định 373/2025/NĐ-CP, ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước trong trường hợp trên được xác định theo quy định tại khoản 3 Điều 155 Luật Đất đai 2024 như sau:

- Nhà nước giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, gia hạn sử dụng đất, điều chỉnh thời hạn sử dụng đất, chuyển hình thức sử dụng đất: Là thời điểm Nhà nước ban hành quyết định:

• Giao đất

• Cho thuê đất

• Cho phép chuyển mục đích sử dụng đất

• Gia hạn sử dụng đất

• Điều chỉnh thời hạn sử dụng đất

• Chuyển hình thức sử dụng đất.

Lưu ý: Quy định này trừ trường hợp tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài nhận chuyển nhượng dự án bất động sản.

- Công nhận quyền sử dụng đất: Là thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ.

- Điều chỉnh quyết định giao đất, cho thuê đất mà làm thay đổi diện tích, mục đích sử dụng đất, thời hạn sử dụng đất: Là thời điểm điều chỉnh quyết định giao đất, cho thuê đất;

- Quyết định điều chỉnh quy hoạch chi tiết mà phải xác định lại giá đất: Là thời điểm quyết định điều chỉnh quy hoạch chi tiết.

3. Điều chỉnh nơi quyết toán thuế TNCN khi có nhiều nguồn thu nhập

Theo đó, với trường hợp cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế là cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại:

- Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm.

- Tại một trong những cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả các nguồn thu nhập lớn nhất nếu có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất trong năm mà các nguồn thu nhập đó bằng nhau.

Đặc biệt, Nghị định này bổ sung quy định:

Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân không đúng quy định nêu trên thì cơ quan thuế nơi đã tiếp nhận hồ sơ của cá nhân đó căn cứ thông tin trên hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế hỗ trợ chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật

Trong khi đó, quy định cũ tại điểm b.2 khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP đang căn cứ vào việc cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân chưa và căn cứ vào nơi làm việc thì nơi nộp hồ sơ khai thuế là:

- Cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập mà cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó.

- Cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng: Cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân.

- Cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú:

• Cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân.

• Cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào.

• Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10%.

• Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào.

4. Sửa đổi trường hợp cơ quan quản lý thuế tính thuế, thông báo nộp thuế

Nội dung này được quy định tại Điều 4 Nghị định 373/2025/NĐ-CP như sau:

- Cơ quan thuế tính thuế, thông báo số tiền thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế của người nộp thuế về tiền thuê đất áp dụng với trường hợp chưa có quyết định cho thuê, hợp đồng cho thuê đất.

Quy định cũ tại điểm đ khoản 1 Điều 13 Nghị định 126/2020/NĐ-CP là trường hợp chưa có quyết định cho thuê, hợp đồng cho thuê đất nhưng có trừ tiền thuê đất, thuê mặt nước phát sinh trong khu kinh tế, khu công nghệ cao.

- Trường hợp cơ quan thuế tính thuế, thông báo số tiền thuế phải nộp theo hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính do cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền chuyển đến: Bổ sung số tiền người sử dụng đất phải nộp bổ sung đối với thời gian chưa tính tiền thuê đất, tiền sử dụng đất và các khoản thu ngân sách từ đất đai khác…

Trên đây là tổng hợp một số điểm mới Nghị định 373/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Quản lý thuế, có hiệu lực từ ngày 14/02/2026.

• Chia sẻ
• Tweet