Thời điểm xác định thuế GTGT

Căn cứ theo quy định tại điều 8, mục 1, chương 2 của thông tư 219/2013/TT-BTC thì thời điểm xác định thuế GTGT được xác định như sau:

1. Đối với bán hàng hóa

Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Ví dụ: Công ty A bán laptop cho khách hàng. Ngày bàn giao laptop cho khách hàng là ngày 10/08/2017. Do vậy công ty A sẽ xác định thuế GTGT phải nộp vào thời điểm ngày 10/08/2017.

2. Đối với cung ứng dịch vụ

Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Ví dụ: Viện Kế toán tin học Đức Minh tổ chức khóa học kế toán tổng hợp thực hành tại Hà Nội. Khóa học kế toán tổng hợp thực hành được kéo dài trong thời gian 3 tháng, với sự tham gia giảng dạy của các kế toán đã có kinh nghiệm kế toán thực tế đi làm và giảng dạy. Học viên tham gia khóa học này sẽ được hưởng nhiều chính sách ưu đãi. Kế toán Đức Minh tiến hành xuất hóa đơn cho các học viên này. Như vậy, thời điểm kế toán Đức Minh xác định thuế GTGT là 1 trong 2 thời điểm sau:
- Kế toán Đức Minh hoàn thành việc giảng dạy khóa học kế toán tổng hợp thực hành với học viên theo học.
- Kế toán Đức Minh lập hóa đơn GTGT.

3. Đối với dịch vụ viễn thông
Là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

4. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

Ví dụ: Ngày ghi chỉ số điện là ngày 20/8/2017 thì ngày xác định thuế GTGT là ngày 20/8/2017.

5. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà ở để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê

Là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
Ví dụ: Công ty M bán chung cư văn phòng cho kế toán Đức Minh. Hợp đồng mua bán quy định Kế toán Đức Minh phải đóng tiền theo 3 đợt. Như vậy, tại mỗi đợt đóng tiền của Kế toán Đức Minh, công ty M phải xác định thuế GTGT.

6. Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Lưu ý: Việc nộp tờ khai hải quan được thực hiện trước ngày hàng hóa đến cửa khẩu hoặc trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hàng hóa đến cửa khẩu.
Thời điểm xác định thuế GTGT chưa chắc là thời điểm lập hóa đơn GTGT cũng như thời điểm ghi nhận doanh thu. Bạn là kế toán, bạn cần phải phân biệt rõ vấn đề này nhé!

Bạn đọc có thể tham khảo bài viết có liên quan

>>> Đề xuất xuất tăng thuế suất thuế GTGT từ 10% lên 12% - KTĐM

>>> Hướng dẫn chi tiết cách tự học về kê khai thuế GTGT đơn giản, dễ hiểu nhất.

>>> Những quy định về hoàn thuế GTGT 2017

>>> Những trường hợp phải thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!

-Huyen Babi-