Những điều cần chú ý khi làm bút toán kết chuyển cuối kỳ

1. Phân biệt theo loại hình doanh nghiệp

a.Doanh nghiệp thương mại:

Nhiều nhất là kết chuyển 511 – 521 – 632 – 642.

Chủ yếu xoay quanh doanh thu bán hàng & giá vốn.

b.Doanh nghiệp sản xuất:

Trước khi kết chuyển, phải kết chuyển chi phí 621, 622, 627 → 154, sau đó xác định giá thành sản phẩm nhập kho hoặc xuất bán.

Sau đó mới thực hiện kết chuyển 632 → 911.

c.Doanh nghiệp dịch vụ:

Không có giá vốn hàng hóa, nhưng có chi phí trực tiếp dịch vụ (tập hợp ở 154, khi hoàn thành thì kết chuyển vào 632).

d.Doanh nghiệp xây lắp:

Phức tạp hơn do đặc thù chi phí dở dang (154) theo công trình/hạng mục.

Kết chuyển giá vốn (632) phụ thuộc vào nghiệm thu, bàn giao từng công trình.

→ Như vậy, các bút toán theo hướng chuẩn cho mọi loại hình, chỉ khác trình tự tập hợp chi phí sản xuất – kinh doanh trước khi kết chuyển.

2.Bảng tổng hợp so sánh kết chuyển cuối kỳ cho 4 loại hình doanh nghiệp (Thương mại – Sản xuất – Dịch vụ – Xây lắp)

Nội dung kết chuyển	Thương mại	Sản xuất	Dịch vụ	Xây lắp
1. Doanh thu & giảm trừ	- K/c giảm trừ: Nợ 511 / Có 521 - K/c doanh thu thuần: Nợ 511 / Có 911	Giống thương mại	Giống thương mại	Giống thương mại
2. Giá vốn	K/c giá vốn hàng bán: Nợ 911 / Có 632	- Tập hợp chi phí 621, 622, 627 vào 154 - K/c giá thành SP nhập kho: Nợ 155 / Có 154 - Khi xuất bán: Nợ 632 / Có 155 - K/c giá vốn: Nợ 911 / Có 632	- Tập hợp chi phí trực tiếp DV vào 154 - K/c giá thành DV hoàn thành: Nợ 632 / Có 154 - K/c giá vốn: Nợ 911 / Có 632	- Tập hợp chi phí theo CT/HM: 621, 622, 623, 627 → 154 - Khi nghiệm thu, bàn giao: Nợ 632 / Có 154 - K/c giá vốn: Nợ 911 / Có 632
3. Doanh thu HĐTC, thu nhập khác	Nợ 515 / Có 911 Nợ 711 / Có 911	Giống thương mại	Giống thương mại	Giống thương mại
4. Chi phí	- Tài chính: Nợ 911 / Có 635 - BH: Nợ 911 / Có 6421 - QLDN: Nợ 911 / Có 6422 - Khác: Nợ 911 / Có 811	Giống thương mại	Giống thương mại	Giống thương mại
5. Thuế TNDN	- Tạm tính: Nợ 821 / Có 3334 - Nộp thuế: Nợ 3334 / Có 111,112 - K/c chi phí thuế: Nợ 911 / Có 821	Giống thương mại	Giống thương mại	Giống thương mại
6. Xác định lãi/lỗ	- Nếu lãi: Nợ 911 / Có 4212 - Nếu lỗ: Nợ 4212 / Có 911	Giống thương mại	Giống thương mại	Giống thương mại

3.Điểm khác biệt cốt lõi

Thương mại: Chỉ có giá vốn hàng hóa mua vào (632).

Sản xuất: Phải qua quy trình tập hợp chi phí (621, 622, 627 → 154) và tính giá thành trước khi kết chuyển.

Dịch vụ: Tập hợp chi phí trực tiếp DV vào 154, sau khi hoàn thành thì chuyển thẳng sang 632 (không có 155 – thành phẩm).

Xây lắp: Tập hợp chi phí theo công trình, chi phí khi nghiệm thu/bàn giao mới được ghi nhận doanh thu (511) và giá vốn (632).

Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan:

>>> Bút toán cuối kỳ và Bút toán kết chuyển là gì?

>>> Cách kết chuyển bút toán cuối tháng trong doanh nghiệp

>>> Các bút toán kết chuyển cuối kỳ các loại hình doanh nghiệp kế toán cần biết – Kế toán Đức Minh.

Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!

-Ms Le-