Trả lời nhanh
Theo quy định tại thời điểm bài viết (2018), hợp đồng lao động từ đủ 01 tháng trở lên phải đóng BHXH bắt buộc từ 01/01/2018. Về thuế TNCN, khoản trả cho cá nhân cư trú ký hợp đồng dưới 3 tháng từ 2.000.000 đồng/lần trở lên phải khấu trừ 10%, trừ khi cá nhân có bản cam kết mẫu 02/CK-TNCN. Đơn vị chi trả phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN và lưu đủ hồ sơ lao động.
Ý chính
- Về bảo hiểm xã hội
- Về thuế thu nhập cá nhân
- Điều kiện làm cam kết theo mẫu số 02
- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN
- Hồ sơ lao động
Theo quy định tại thời điểm đăng bài (23/08/2018); chính sách có thể đã thay đổi.
1. Về bảo hiểm xã hội
Trước 01/01/18 không phải đóng BHXH bắt buộc.
Từ 01/01/18 phải đóng BHXH bắt buộc đối với hợp đồng từ 01 tháng trở lên. Ngoại lệ đối với hợp đồng lao động thử việc (ký riêng 1 hợp đồng) thì không phải đóng BHXH bắt buộc nhưng người sử dụng lao động vẫn phải trả khoản chi phí BHXH bắt buộc vào lương cho người lao động.
Từ 01/01/18 phải đóng BHXH bắt buộc đối với hợp đồng từ 01 tháng trở lên
Căn cứ: điều 4 Quyết định 595/QĐ-BHXH ban hành ngày 14/4/2017 và điều 26 Bộ luật lao động.
=>>> Năm 2018, Hợp đồng lao động từ đủ 01 tháng trở lên phải đóng BHXH bắt buộc- KTĐM
2. Về thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ theo khoản điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ban hành ngày 15/08/2013 của Bộ tài chính:
- Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
- Nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu 02/CK-TNCN theo Thông tư 92/2015/TT-BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
Thuế thu nhập cá nhân cho HĐLĐ dưới 3 tháng
➡Như vậy: Căn cứ vào mức thu nhập ta chia làm 2 trường hợp.
- Một là thu nhập dưới 2 trđ/tháng thì không phải khấu trừ thuế TNCN.
- Hai là thu nhập từ 2 trđ/tháng trở lên lúc này ta phải căn cứ vào cam kết của người có thu nhập để xác định có phải tính thuế hay không? Nếu không có cam kết (theo mẫu số 02) thì phải khấu trừ 10% trước khi trả cho cá nhân. Đồng thời đơn vị chi trả thu nhập phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động.
=>>> Cách tính thuế TNCN đối với lao động ký hợp đồng dưới 3 tháng - Kế toán Đức Minh.
=>>> Khấu trừ thuế TNCN với lao động dưới 3 tháng
3. Điều kiện làm cam kết theo mẫu số 02
Cá nhân phải thỏa mãn đồng thời tất cả các điều kiện sau (nếu không thỏa mãn bất kỳ 1 điều khoản nào thì phải khấu trừ 10%):
- Cá nhân làm bản cam kết 02/CK-TNCN phải có MST tại thời điểm cam kết.
- Cá nhân chỉ có thu nhập từ 1 nơi này.
- Thu nhập tại đây ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
- Cá nhân trước thời điểm vào doanh nghiệp trong năm dương lịch chưa đi làm ở đơn vị khác (có thu nhập tại đó)
4. Chứng từ khấu trừ thuế TNCN
Khi cơ quan chi trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN thì đồng thời cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (Mẫu số 07/CTKT-TNCN ban hành kèm theo TT số 92/2015/TT-BTC) cho cá nhân tương ứng với từng lần trả thu nhập.
Doanh nghiệp muốn có chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì phải làm đơn xin mua gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Các bạn sử dụng và quản lý tương tự như hóa đơn. Có báo cáo sử dụng chứng từ thuế TNCN nộp hàng quý kèm theo cùng báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn BC26/AC.
5. Hồ sơ lao động
Để chứng minh được người lao động có làm việc tại doanh nghiệp các bạn cố gắng thu thập hồ sơ một cách đầy đủ nhất:
- Sơ yếu lí lịch, CMTND hoặc thẻ căn cước, Giấy khai sinh, Đơn xin việc.
- Quyết định tuyển dụng, Hợp đồng lao động
- Bảng chấm công, Bảng lương và chứng từ chi lương.
* Lưu ý
Các năm trước 2018 một số doanh nghiệp xử lý bảo hiểm bằng cách cho người lao động ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng. Tuy nhiên nếu số lần ký nhiều quá trong một năm thì rất khó giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra và từ 01/01/2018 đối với hợp đồng lao động 1 tháng trở lên đã phải đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc các bạn lưu ý nhé!
Các bài viết liên quan:
=>>> Hợp đồng lao động thời vụ cần phải có những nội dung gì?- Kế toán Đức Minh.
=>>> Người lao động có thể được ký hợp đồng lao động chính thức với 2 công ty được không?
=>>> Giải đáp một số vấn đề về hợp đồng lao động thời vụ (Phần 1)
=>>> Giải đáp một số vấn đề về hợp đồng lao động thời vụ (Phần 2)
- Ngọc Anh -
Căn cứ pháp lý
- Thông tư 111/2013/TT-BTC
- Thông tư 92/2015/TT-BTC
Khoá học liên quan
Kế toán thực tế
Kèm 1-1 trên chứng từ thật · khai giảng liên tục
