Những thay đổi mới nhất về kê khai thuế GTGT theo tháng và theo quý

Việc xác định định kỳ kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp ít nhiều có nhiều sự thay đổi qua từng năm theo sự thay đổi của các thông tư do BTC ban hành. Là một kế toán viên tại doanh nghiệp thì phải luôn cập nhập cũng như tìm hiểu những thay đổi mới nhất về kê khai thuế GTGT theo tháng và theo quý

1. Đối tượng kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng và theo quý

* Đối tượng khai thuế GTGT theo quý

• Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50  tỷ đồng trở xuống.
• Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh  việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý

=> Kê khai theo quý áp dụng cho:

• Doanh nghiệp mới thành lập
• Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống

=> Kê khai theo tháng dụng cho:

• Doanh nghiệp đã và đang hoạt động có tổng doanh thu năm bán hàng và cung cấp dịch vụ năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng.

=> Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng tháng

Chú ý:

Doanh nghiệp tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.

Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng

2. Chu kỳ khai thuế giá trị gia tăng

Chu kỳ khai thuế giá trị gia tăng

Tại điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định :

“Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016”

Ví dụ:

Doanh nghiệp A năm 2013 có tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, cơ quan thuế thanh tra kết luận doanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ đồng so với số liệu kê khai là 52 tỷ đồng, thì năm 2016 doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.

Theo điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi như sau:

“Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo tháng, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này từ 50 tỷ đồng trở xuống, người nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì người nộp thuế được lựa chọn hình thức khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định.”

Lưu ý:

Đối với các doanh nghiệp đã áp dụng khai thuế thuế theo quý trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành thì chu kỳ ổn định đầu tiên được tính đến hết ngày 31/12/2016.

- Ngọc Anh –

>>> Những điều mà kế toán cần lưu ý cho kỳ khai thuế quý III năm 2017 – Kế toán Đức Minh

>>> Hướng dẫn chi tiết cách tự học về kê khai thuế GTGT đơn giản, dễ hiểu nhất.

>>> Cách kê khai thuế GTGT với công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

>>> Hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

• Chia sẻ
• Tweet