Tất tật về Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh (PHẦN 2)

Vấn đề Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh trong xây dựng, xây lắp, bất động sản hiện đang được các
bạn quan tâm. Nên, Đức Minh xin đưa ra 1 số vấn đề về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh để các bạn tham khảo.
Vậy, Mình cùng nhau giải quyết các vướng mắc nhé.

1. Bản chất của thuế vãng lai (VL)
2. Cách kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
3. Hạch toán thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
4. Đối tượng kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
5. Một số câu hỏi về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
6. Cách hạch toán thuế vãng lai
7. Hồ sơ nộp thuế vãng lai
8. Các bước kê khai thuế GTGT vãng lai

1. Bản chất của thuế vãng lai (VL):

• Là việc phân bổ nguồn thu ngân sách của các đơn vị quản lý nhà nước.
• Thuế suất thuế GTGT vãng lai:
• Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% thì chịu mức 2%.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 05% thì chịu mức 1%.
• Kê khai theo mẫu 05/GTGT: Có thể nộp online hoặc nộp trực tiếp.

=> Sau khi xuất hóa đơn ( phát sinh doanh thu ): Trong vòng 10 ngày phải nộp tờ khai mẫu 05/GTGT đến CQT ngoại tỉnh ( Nếu phát sinh nhiều lần trong tháng có thể đăng ký kê khai theo tháng, hạn chót là ngày 20 hàng tháng).

 => Sau khi nộp thuế GTGT vãng lai, Công ty sẽ được khấu trừ tại trụ sở chính.

2. Cách kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Trong tháng hoặc quý có phát sinh tiền nộp thuế:

=> Kê khai vào phụ lục 01-5/GTGT của tờ khai mẫu 01/GTGT.

=> Phần mềm HTKK sẽ tự động cập nhật sang chỉ tiêu [39] trên tờ khai mẫu 01/GTGT.

*** Lưu ý: Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ đầu vào tại trụ sở chính khi nộp tiền thuế vãng lai ngoại tỉnh.

3. Hạch toán thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Khi kê khai thuế vãng lại, hạch toán:

Nợ TK 333111

Có TK 333112 – Chi tiết cơ quan thuế tại tỉnh phát sinh

Thanh toán tiền thuế GTGT vãng lai, hạch toán:

Nợ TK 333112 – Chi tiết cơ quan thuế tại tỉnh phát sinh

Có TK 112,111, 131 ( Nếu chủ đầu tư thanh toán hộ)

Đồng thời, hạch toán khấu trừ tại trụ sở chính:

Nợ TK 1331

Có TK 333111

4. Đối tượng kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Là doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng tiếp tục tỉnh mà không lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khách trụ sở chính, mà giá trị công trình XD, LĐ, bán hàng vãng lại bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ trở lên

*** Ví dụ: Đức Minh có trụ sở chính tại Hà Nội và thi công xây dựng công trình tại Tỉnh Bến Tre. Thì Công ty A có trách nhiệm khai báo thuế vãng lai tại Bến Tre theo quy định.

5. Một số câu hỏi về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Câu hỏi 1: Nộp chậm tờ khai và nộp tiền thuế GTGT vãng lai có bị phạt không?

Trả lời:

– Việc nộp chậm tờ khai mẫu 05/GTGT sẽ bị phạt vi phạm hành chính.

– Việc nộp chậm tiền thuế vãng lai sẽ không bị phạt, Vì doanh nghiệp đã kê khai và nộp thuế GTGT 10% tại trụ chính rồi.

Câu hỏi 2: Kê khai thuế GTGT vãng lai rồi nhưng chưa nộp tiền có hạch toán không?

Trả lời: Lúc kê khai thuế tức là đã phát sinh nghĩa vụ nộp thuế ngoại tỉnh => Vẫn hạch toán trên sổ.

Câu hỏi 3: Có phải đăng ký thuế vãng lai khi phát sinh không?

Trả lời: Khi phát sinh kinh doanh vãng lai, Doanh nghiệp phải gửi hợp đồng kinh tế cho cơ quan thuế và đăng ký kinh doanh vãng lai.

Câu hỏi 4: Hợp đồng giá trị bao nhiêu thì phải chịu thuế GTGT vãng lai?

Trả lời: Hợp đồng có giá trị từ 1 tỷ trở lên thì phải chịu thuế GTGT vãng lai.

Câu hỏi 5: Doanh nghiệp đang có số thuế GTGT được khấu trừ ở trụ sở chính có phải nộp thuế GTGT vãng lai không?

Trả lời: Trường hợp này vẫn phải kê khai và nộp thuế vãng lai.

Câu hỏi 6: Nộp sai tờ khai mẫu 05/GTGT: Nộp cho Trụ sở chính thay vì nộp ngoại tỉnh thì phải làm sao?

Trả lời: Doanh nghiệp phải làm hủy tờ khai nộp tại trụ sở chính và nộp lại tờ khai mẫu 05/GTGT cho ngoại tỉnh.

Câu hỏi 7: Nếu kê khai và nộp thuế vãng lai 2% ở tỉnh thì nộp thuế GTGT ở trụ sở chính là 10% hay 8%?

Trả lời: Doanh nghiệp vẫn kê khai tại trụ sở chính là 10%. Khi nào nộp thuế 2% ngoại tỉnh thì sẽ được tính vào thuế GTGT được khấu trừ tại trụ sở chính.

6. Cách hạch toán thuế vãng lai

- Căn cứ vào hóa đơn khi xuất công trình nghiệm thu:

Nợ 131 (chi tiết khách hàng): Phải thu

Có 511 (chi tiết công trình): Doanh thu

Có 33311: Thuế GTGT 10%

- Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT vãng lai (VL): mẫu số 05/GTGT

Nợ 33311: 2% thuế GTGT vãng lai (VL)

Có 3339:

• Khi nộp thuế vãng lai

Nợ 3339:

Có 112:

7. Hồ sơ nộp thuế vãng lai    

Hồ sơ được nộp cho cơ quan thuế tại địa phương có cơ sở kinh doanh hoặc hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, bao gồm:

1. Đơn xin khai và nộp thuế GTGT vãng lai cho hoạt động SXKD tại địa phương.

2. Hợp đồng 2 bản công chứng.

3. Giấy phép KD, đăng ký MST (công chứng).

4. Khai thuế GTGT vãng lai (Mẫu 05/GTGT thông tư 156/2013/TT-BTC)

5. Nộp thuế theo hồ sơ kê khai vào tài khoản 7111 Kho bạc Nhà nước tiền thuế vãng lai.

Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi nộp tờ khai và nộp thuế vãng lai.

Hồ sơ khai thuế vãng lai (VL) được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Nếu phát sinh nhiều lần trong một tháng thì có thể đăng ký với Chi cục Thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để chuyển sang nộp theo tháng.

8. Các bước kê khai thuế GTGT vãng lai

Bước 1: Kê khai tại địa phương có doanh thu vãng lai

• Vào phần mềm HTKK của Công ty, mở Tờ khai thuế GTGT KD ngoại tỉnh ( 05/GTGT)
• Kê khai và nộp tờ khai 05/GTGT cho cơ quan thuế nơi có doanh thu vãng lai
• Căn cứ thuế trên Tờ khai 05/GTGT, nộp thuế cho cơ quan thuế nơi có doanh thu vãng lai

Bước 2: Kê khai tại trụ sở chính

Căn cứ tờ khai, chứng từ nộp thuế vãng lai, kê khai vào Tờ khai 01/GTGT của công ty như sau:

• Vào phần mềm HTKK của Công ty, mở Tờ khai thuế GTGT khấu trừ ( 01/GTGT)
• Mở phụ lục 01-5/GTGT, kê khai đầy đủ các chỉ tiêu và số tiền thuế vãng lai đã nội
• Click vào nút ‘Ghi” trên tờ khai,
• Phần mềm HTKK sẽ tự động cập nhật số tiền thuế vãng lai đã nộp vào tờ khai 01/GTGT ở Chỉ tiêu (39): Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh
• Số thuế vãng lai đã nộp được khấu trừ vào nghĩa vụ thuế phải nộp kỳ của Công ty

* Lưu ý:

• Chỉ khi đã nộp thuế vãng lai, và có chứng từ nộp thuế mới kê khai vào phụ lục 01-5/GTGT của Tờ khai 01/GTGT
• Khi Công ty không có số thuế phải nộp trong kỳ, thì tiền nộp thuế vãng lai sẽ được chuyển sang số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau

Đức Minh chúc các bạn hoàn thành tốt công việc nhé!

Có gì hãy alô Hotline: 0972 711 886

• Chia sẻ
• Tweet