Thuế vãng lai là gì? Kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh như thế nào?

Định nghĩa thuế vãng lai:

Tại điểm 1.4 và điểm 6, mục II, phần B, Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính có quy định trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế phải khai thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu chưa có thuế GTGT nộp cho cơ quan thuế địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai đó.
Thuế suất 5 % nộp 1%
Thuế suất 10 % nộp 2%

1. Những trường hợp nào thì kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh?

Theo Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, Kế toán Đức Minh lấy ra 2 ví dụ sau để các bạn hiểu rõ hơn:

- Công ty Đức Minh có trụ sở tại Hà Nội, có công trình xây dựng tại Hòa Bình mà công ty B là chủ đầu tư, thì công ty Đức Minh thực hiện kê khai thuế GTGT vãng lai tại tỉnh Hòa Bình

-Công ty Đức Minh có trụ sở tại Hà Nội, mà lại có hợp đồng mua dự án chung cư tại Đà Nẵng. Sau đó công ty Đức Minh bán lại căn hộ chung cư và xuất hóa đơn cho khách hàng, thì công ty Đức Minh phải thực hiện thuế GTGT vãng lai tại Đà Nẵng.

2.Trình tự kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Các bạn sẽ Căn cứ khoản 6, Điều 10, Chương II Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011:

- Thuế suất thuế GTGT vãng lai tạm tính:

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% thì chịu mức thuế suất thuế GTGT vãng lai là 2%

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% thì chịu mức thuế suất thuế GTGT vãng lai là 1%

- Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT

Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với Chi cục Thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để chuyển sang nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.

3. Thực hiện kê khai thuế GTGT vãng lai, các bạn làm lần lượt các bước sau:

- Kê khai thuế GTGT vãng lai tại nơi xây dựng…:

Khi xuất hóa đơn cho khách hàng thì các bạn phải kê khai thuế GTGT vãng lai bằng cách vào phần mềm HTKK -> Thuế GTGT -> chọn tờ khai thuế GTGT KD ngoại tỉnh (05/GTGT) -> chọn tờ khai lần phát sinh

+Điền đầy đủ thông tin vào tờ khai 05, sau đó kết xuất và nộp tờ khai 05 tại cơ quan thuế nơi có hoạt động xây dựng…

+Nộp tiền thuế GTGT vào kho bạc nhà nước nơi có hoạt động xây dựng, sau đó sẽ được cấp chứng từ khấu trừ thuế. (lưu ý: các bạn phải lưu lại chứng từ này để chứng minh công ty đã nộp thuế).

- Kê khai thuế GTGT vãng lai tại trụ sở chính:

Sau khi nhận được chứng từ khấu trừ thuế, các bạn sẽ tiến hành kê khai tại trụ sở chính như sau: Đăng nhập vào phần mềm HTKK -> chọn tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT) -> chọn phụ lục 01-1/GTGT, 01-2/GTGT, 01-5/GTGT

Tại Phụ lục 01-5/GTGT các bạn điền đầy đủ thông tin theo chứng từ khấu trừ thuế -> Ghi. Sau đó phần mềm sẽ tự động cập nhật số tiền vào chỉ tiêu số 39 trên tờ khai thuế.

Kế toán Đức Minh xin chúc các bạn thực hiện kê khai thuế GTGT vãng lai thành công. Các bạn có thể tham khảo thêm các thông tin về thuế tại đây : 

>>> http://ketoanducminh.edu.vn/tin-tuc/70/Thong-tin-ve-thue

Hoặc các bạn có tham khảo các khóa học kê khai thuế để bổ sung thêm các kiến thức thực tế về thuế, phục vụ cho quá trình làm việc.