Lập dự toán sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp ( phần 2)

5. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp

 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp

- Dự toán chi phí nhân công trực tiếp là việc dự kiến tổng số lượng thời gian cần thiết để hoàn thành khối lượng sản phẩm sản xuất và đơn giá thời gian lao động trực tiếp ( đơn giá giờ công ). Khi lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp phải chú ý đến kết cấu công nhân, trình độ thành thạo của từng loại. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp nhằm giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp có kế hoach chủ động trong việc sử dụng và lao động trực tiếp, làm cơ sở cho việc phân tích ảnh hưởng của chi phí nhân công đối với chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm…

- Căn cứ để lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp là khối lượng sản phẩm cần sản xuất, định mức thời gian sản xuất 1 đơn vị sản phẩm và đơn gia giờ công trực tiếp sản xuất:

 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp

- Trường hợp doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau, phải lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp riêng cho từng loại sản phẩm, sau đó tổng hợp lại để tính dự toán cho toàn doanh nghiệp.

>>> Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo từng phương pháp

- Căn cứ vào số liệu ở mục 3 ( Lập dự toán sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp – phần 1 ), doanh nghiệp X lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp cho sản phẩm A theo bảng sau:

DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

Năm…

Chỉ tiêu	Qúy 1	Qúy 2	Qúy 3	Qúy 4	Cả năm
1.KL SPSX (SP)	32.000	41.000	42.000	35.000	150.000
2.Thời gian trực tiếp sản xuất 1SP (giờ)	4.4	4.4	4.4	4.4	4.4
3. Tổng thời gian lao động trực tiếp (giờ)	140.800	180.400	180.800	154.000	660.000
4. Đơn giá giờ công (đ/sp )	3.870	3.870	3.870	3.870	3.870
5. Chi phí nhân công trực tiếp	544.896	698.148	715.176	595.980	2.554.200

6. Dự toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung

- Chi phí sản xuất chung gồm nhiều khoản chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí. Khi lập dự toán cần tính toán tiêng biến phí và định phí, sau đó tổng hợp lại.

- Căn cứ để lập dự toán chi phí sản xuất chung là tổng thời gian lao động trực tiếp, đơn giá chi phí chung áp dụng công thức

Chi phí sản xuất chung

- Song, trong điều kiện sản xuất không vượt công suất thiết kế, do định phí sản xuất chung thường không thay đổi so với thực tế, nên khi lập dự toán chi phí sản xuất chung chỉ cần lập dự toán cho phần biến phí theo công thức nêu trên. Sau đố, tổng hợp lại để xác định dự toán chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung được dự toán cho từng loại sản phẩm. Vì vậy, trước hết phải dự toán theo tổng số, sau đó phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tiêu thức hợp lý.

>>> Chi phí sản xuất- thước đo hiệu quả quản lý của doanh nghiệp

- Ví dụ: Căn cứ vào các tài liệu, số liệu đã nêu phía trên, doanh nghiệp X lập dự toán chi phí sản xuất chung cho sản phẩm A theo bảng sau:

DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Năm….

Chỉ tiêu	Qúy 1	Qúy 2	Qúy 3	Qúy 4	Cả năm
1.Tổng thời gian lao động trực tiếp (giờ)	140.800	180.400	184.800	154.00	660.000
2.Đơn giá biến phí sản xuất chung (đ/giờ)	5.405,4	5.405,4	5.405,4	5.405,4	5.405,4
3.Tổng biến phí chung (1.000đ)	761.000	975.134	988.918	832.431	3.567.564
4.Định phí sản xuất chung (1.000đ)	500.000	500.000	500.000	500.000	2.000.000
5.Tổng cộng chi phí sản xuất chung (1.000đ)	1.261.080	1.475.134	1.498.918	1.332.431	5.567.564

- Ghi chú: Do sự tăng giảm khối lượng sản phẩm sản xuất trong phạm vi công suất thiết kế không làm thay đổi định phí nên định phí các quý được xác định bằng nhau.

7. Dự toán thành phẩm hàng tồn kho cuối kỳ

- Thành phẩm tồn kho cuối kỳ là số thành phẩm dự trữ chuẩn bị cho việc tiêu thụ của kỳ sau. Việc dự toán chính xác và hợp lý thành phẩm tồn kho cuối kỳ là cơ sở quan trọng để đáp ứng yêu cầu bán ra, phục vụ khách hàng một cách kịp thời, nâng cao uy tín doanh nghiệp. Để dự toán hợp lý thành phẩm tồn kho cuối kỳ thường phải dựa trên phương pháp thống kê kinh nghiệm, đồng thời căn cứ vào khả năng tiêu dùng, sức mua của dân cư trong năm kế hoạch.

>>> Phương pháp quản lý hàng tồn kho

Dự toán thành phẩm hàng tồn kho cuối kỳ

- Theo số liệu, tài liệu của doanh nghiệp X, giả sử tỷ lệ tồn kho thành phẩm A cuối quý 4 năm trước dự kiến là 23,3% ; cuối quý 1, quý 2, quý 3, quý 4 năm kế hoạch, dự kiến lần lượt là: 34,29% , 32,5% , 37,5% , 42,86% trên lượng thành phẩm tiêu thụ, ta có bảng dự kiến thành phẩm A tồn kho cuối kỳ như sau:

Dự toán thành phẩm hàng tồn kho cuối kỳ

Vẫn còn rất nhiều dự toán khác nữa mời các bạn đón đọc tiếp phần 3 tại website Kế toán Đức Minh

- Ngọc Anh -

>>> Lập dự toán sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp ( phần 1 )

>>> Quy định mới nhất về thuế suất thuế GTGT đối với DN sản xuất và kinh doanh phần mềm

>>> Tuyển sinh viên thực tập kế toán