Trả lời nhanh
Có hai phương pháp tính thuế GTGT. Phương pháp khấu trừ: thuế phải nộp bằng thuế đầu ra trừ thuế đầu vào được khấu trừ và số còn được khấu trừ kỳ trước, kê khai mẫu 01/GTGT. Phương pháp trực tiếp: thuế phải nộp bằng doanh thu nhân tỷ lệ % tính thuế, kê khai mẫu 04/GTGT. Đầu vào cần hóa đơn hợp lệ, hàng mua từ 20 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt (theo quy định tại thời điểm bài viết).
Ý chính
- Khấu trừ: thuế phải nộp = thuế đầu ra - thuế đầu vào được khấu trừ - số khấu trừ kỳ trước
- Phương pháp trực tiếp: thuế phải nộp = doanh thu x tỷ lệ % tính thuế, dùng hóa đơn bán hàng
- Khấu trừ dùng hóa đơn GTGT và tờ khai 01/GTGT; trực tiếp dùng tờ khai 04/GTGT
- Đầu ra không chịu thuế thì thuế đầu vào không được khấu trừ, tính vào chi phí
- Đầu vào mua từng lần từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
- Ô tô dưới 9 chỗ chỉ được khấu trừ thuế tương ứng giá trị 1,6 tỷ đồng, trừ xe kinh doanh vận tải, du lịch
Theo quy định tại thời điểm đăng bài (11/01/2019); chính sách có thể đã thay đổi.
1 Phương pháp tính thuế GTGT
|
PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ |
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP |
|
Có sự bù trừ giữa thuế đầu ra và thuế đầu vào chỉ đánh trên phần tăng thêm. |
Tính thuế trực tiếp trên doanh thu |
|
Hóa đơn giá trị gia tăng (Hóa đơn tự in, đặt in hoặc điện tử) (Lưu ý: phải làm thông báo phát hành hóa đơn trước khi sử dụng) |
Hóa đơn bán hàng (mua cơ quan thuế) (Lưu ý: Vì mua CQT nên không phải làm thông báo phát hành hóa đơn trước khi sử dụng) |
|
Mẫu 01/GTGT trên HTKK (lưu ý: là đã bỏ bảng kê mua vào và bán ra nhưng DN vẫn phải kê để theo dõi kiểm tra) |
Mẫu 04/GTGT trên HTKK |
|
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra trong kỳ - (Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ + T. GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang |
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x tỷ lệ% tính thuế. (Tỷ lệ % được lấy ở phụ lục TT219) |
2 Kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Điều kiện được khấu trừ thuế GTGT:
+ Đối với đầu ra:
- Doanh nghiệp bán hàng hóa dịch vụ đầu ra chịu thuế suất GTGT: 0%; 5%; 10% (quy định tại điều 10+11 Thông tư 219)
- Còn nếu doanh nghiệp bán hàng hóa dịch vụ đầu ra Không chịu thuế suất GTGT: Thì thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ mà cộng hết vào chi phí.
- Trường hợp hóa đơn đầu vào mà dùng chung cho sản xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế thì phải phân bổ số thuế đó:
Là DN có đồng thời cả 2 hoạt động: không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT .
|
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
= |
Doanh số hoạt động chịu thuế |
x |
Thuế GTGT đầu vào cần phân bổ |
|
Tổng doanh số |
+ Đối với đầu vào:
- Hóa đơn chứng từ đầu vào phải hợp lý, hợp lệ, hợp pháp.
(Tra cứu trang thuế xem DN còn hoạt động không? Và đã thông báo phát hành hóa đơn chưa?)
Đối với HH, DV mua từng lần có giá trị từ 20trđ (gồm cả VAT) phải Có chứng từ TT không dùng tiền mặt (có đăng ký mẫu 08/GTGT hết năm 2015- từ năm 2015 đăng ký sở kế hoạch đầu tư- còn từ 15/12/2016 không phải đăng ký nữa theo TT173/2016/TT-BTC)
- Nếu hóa đơn chưa TT ngay (phải có thời hạn trên hợp đồng..
- Mua nhiều hóa đơn trong ngày > hơn 20tr
- Thuế GTGT hàng nhập khẩu: phải có chứng từ nộp thuế.
- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ: Ô tô dưới 9 chỗ chỉ được khấu trừ tương ứng giá trị 1,6tỷđ (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn).
- Thời gian kê khai: không giới hạn.
Kế Toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công
-Tố Uyên-
Bạn đọc có thể tham khảo một số bài viết có liên quan:
Khoá học liên quan
Kế toán thực tế
Kèm 1-1 trên chứng từ thật · khai giảng liên tục
