Kế toán trong các công ty du lịch phải hạch toán các nghiệp vụ như thế nào?

⇒ Quy trình kế hoạch tổ chức tour ⇒

Khách hàng liên hệ với công ty về những tour du lịch

Sau khi khách hàng liên hệ với công ty về những tour du lịch thì nhân viên sẽ tư vấn cũng như báo giá các tour du lịch thích hợp cho khách hàng được lựa chọn. Nếu giao dịch thành công thì kế toán sẽ làm những công việc sau:

– Công việc 1: Lập kế hoạch chi phí cho tour chi tiết về: nhân công, xe, quà, các khoản mang tính chất phụ, chi phí cho tour du lịch như quà tặng, trò chơi…

– Công việc 2: Thu thập danh sách khách du lịch, kiểm duyệt dự chi để hạn chế tối thiểu chi phí không cần thiết, liên hệ và làm việc với các nhà cung cấp (khách sạn, xe khách, thuyền….) để giảm thiểu tối đa chi phí nếu có thể

– Công việc 3: Dựa trên bảng đăng ký danh sách người đi tour tiến hành mua bảo hiểm cho khách tour (cái này bắt buộc phải làm và phải chi)

– Công việc 4: Nhắc nhở điều hành tour phải thực hiện đúng hành trình, mọi chi phí phát sinh đều phải có hoá đơn chứng từ hợp pháp hợp lệ

– Công việc 5: Theo dõi tour du lịch. Thu thập hóa đơn chứng từ liên quan đế tour

1/ Đầu năm kết chuyển lời nhuận chưa phân phối

Đầu năm kết chuyển lời nhuận chưa phân phối

– Đối với tất cả các công ty thì đầu năm tài chính phải kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm nay sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước, kế toán ghi:

+ Trường hợp công ty lãi, ghi:

Nợ TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

Có TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

+ Trường hợp công ty lỗ, ghi:

Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

Có TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.

– Số lỗ của một năm được xử lý trừ vào lợi nhuận chịu thuế của các năm sau theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc xử lý theo quy định của chính sách tài chính hiện hành.

2/Xác định chi phí và nghĩa vụ thuế môn bài phải nộp trong năm

Mức thuế phải đóng = Kê khai + nộp thuế môn bài

* Bậc thuế môn bài Vốn đăng ký Mức thuế Môn bài cả năm

Bậc	Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư	Mức đóng thuế môn bài
Bậc 1	Trên 10 tỷ
Bậc 2	Từ 5 tỷ đến 10 tỷ	2.000.000
Bậc 3	Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ	1.500.000
Bậc 4	Dưới 2 tỷ	1.000.000

* Thuế môn bài đối với công ty, doanh nghiệp, tổ chức mới thành lập

– Nếu doanh nghiệp thành lập trong khoảng thời gian từ ngày 01/01 đến ngày 30/6 thì phải nộp 100% mức thuế môn bài theo quy định ở bảng trên

– Nếu doanh nghiệp thành lập trong khoảng thời gian từ ngày 01/07 đến ngày 31/12 thì phải nộp 50% mức thuế môn bài

=> Chú ý: Nếu không kê khai lệ phí môn bài thì phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm, không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm

* Thuế môn bài cho các chi nhánh

– Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc không có vốn đăng ký: 1.000.000 đ

– Các doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập: 2.000.000 đ

** Lưu ý:

– Trong trường hợp doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc (chi nhánh, cửa hàng…) kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì Doanh nghiệp thực hiện nộp thuế môn bài, tờ khai thuế môn bài (đối với trường hợp có thay đổi mức thuế môn bài) của các đơn vị trực thuộc đó cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Doanh nghiệp.

– Trường hợp Doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp tỉnh nơi Doanh nghiệp có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp thuế môn bài, tờ khai thuế môn bài (đối với trường hợp có thay đổi mức thuế môn bài) của đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc.

*** Thời hạn nộp tờ khai và thuế môn bài

– Với Doanh nghiệp mới thành lập thì chậm nhất là 10 ngày kế từ ngày được cấp giấp phép kinh doanh

– Thời hạn nộp Tờ khai thuế môn bài (trường hợp phải nộp tờ khai) và nộp thuế môn bài năm chậm nhất là ngày 30 tháng 01 tài chính hiện hành.

Hạch toán chi phí thuế môn bài

* Hạch toán chi phí thuế môn bài, kế toán ghi:

- Căn cứ vào tờ khai thuế môn bài

 Nợ TK 6428 hoặc 6425 (tùy doanh nghiệp – theo TT200)

 Nợ TK 6422 (theo TT133)

 Có TK 3338

* Khi đi nộp tiền thì kế toán hạch toán như sau:

- Dựa vào giấy nộp tiền vào ngân sách các bạn hạch toán:

Nợ TK 3338 ( số thuế môn bài phải nộp)

 Có TK 1111 (số tiền phải nộp)

3/Quy trình hạch toán

• Về khoản tạm ứng, mỗi hướng dẫn viên đi tour hoặc điều hành tour ta có thể mở chi tiết một tài khoản tạm ứng. Sau khi hoàn thành tour, căn cứ vào các hóa đơn chứng từ kế toán làm nghiệp vụ hoàn ứng cho nhân viên.

Tạm ứng cho nhân viên thực hiện công việc hướng dẫn

 

3.1/Tạm ứng cho nhân viên thực hiện công việc hướng dẫn, điều hành tour:

- Khi tạm ứng ghi:

Nợ TK 141 (Chi tiết cho nhân viên tạm ứng)

 Có TK 111,112

- Khi hoàn ứng, căn cứ vào quyết toán tour để đưa TK 141 kia sang 621, 622 hoặc 627 ghi:

Nợ TK 621, 622, 627, 111,112

Nợ TK 133 (nếu có)

Có TK 141

3.2/Khách hàng ứng trước tiền đi tour (Khách hàng có thể là cá nhân hoặc tổ chức đặt trước tiền đi tour)

Nợ TK 111, 112

 Có TK 131 (Chi tiết cho cá nhân hoặc tổ chức)

3.3/Trả trước cho nhà cung cấp các dịch vụ liên quan đến tour (Tiền phòng, tiền ăn uống, tiền xe, tiền vé,…)

Nợ TK 331 (Chi tiết cho từng nhà cung cấp dịch vụ)

 Có TK 111, 112, 141…

• Đối với việc tính giá thành

Đối với hoạt động du lịch, lữ hành, kế toán tính giá thành theo từng dịch vụ, hợp đồng tour. Giá thành được “chia” thành 3 nội dung chính: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT), Chi phí nhân công trực tiếp (NCTT), Chi phí sản xuất chung (SXC). Sau khi tập hợp đầy đủ chứng từ, hoá đơn chi phí, kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ kế toán các nghiệp vụ phát sinh:

Căn cứ hoá đơn chứng từ hợp pháp, hợp lệ tiến hành hạch toán vào sổ sách

Căn cứ hoá đơn chứng từ hợp pháp, hợp lệ tiến hành hạch toán vào sổ sách như sau:

3.1/Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (xe khách vận chuyển trực tiếp, tiền ăn, tiền khách sạn, vé tham quan, tiền nước cho khách, khăn , nón…)

Nợ TK 621

Nợ TK 133 (nếu có)

 Có TK 111, 112, 141

3.2/Chi phí nhân công bao gồm hướng dẫn viên trực tiếp tham gia (Lương và các khoản bảo hiểm của hướng dẫn viên trực tiếp tham gia):

Nợ TK 622

Có TK 334

3.3/Chi phí sản xuất chung

(Chi phí liên quan đến điều hành tour): Lương bộ phận điều hành, hướng dẫn viên tại địa phương, Chi phí bảo hiểm cho khách tour, quần áo vật dụng giày dép, găng tay, loa, video, ba lô và các chi phí chung khác….)

+ Chi phí điều hành tour :

Nợ TK 627

Có TK 334 (chú ý không hạch toán vào TK 642)

+ Chi phí thuê hướng dẫn viên ngoài( hướng dẫn viên địa phương)

Nợ TK 627

Có TK 111, 112

+ Các chi phí khác tập hợp vào TK 627

Nợ TK 627

Nợ TK 133

Có TK 331, 111, 112

+ Chi phí bảo hiểm cho khách tour hạch toán

Nợ TK 627

Nợ TK 133( nếu có)

Có TK 111,112,331

Căn cứ vào quyết toán tour và các khoản dự chi, phần vượt dự chi tour thì xem nó liên quan mà xác định hạch toán vào 622 hay 627. Sau đó kết chuyển:

Nợ TK 154

Có TK 622, 627

– Tour tổ chức thành công, thanh lý hợp đồng tour và xuất hoá đơn hạch toán:

Nợ TK 632

Có TK 154

Ghi nhận doanh thu

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511

Có TK 3331.

– Cuối cùng: Bắt đầu ngồi tính toán lại tour và thực hiện trích hoa hồng cho nhân viên kinh doanh:

Viết phiếu chi hoa hồng cho nhân viên KD

Nợ TK 6417

Có TK 111, 112

- Ngọc Anh –

>>> Tổng Quan về Kế Toán Dịch Vụ Du Lịch >>> Các bước hạch toán dịch vụ du lịch lữ hành

Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan:

>>> Kinh nghiệm làm kế toán trong công ty du lịch