Trả lời nhanh
Khi cơ quan thuế thanh tra và quyết định giảm lỗ các năm trước, doanh nghiệp lấy số lỗ kế toán trừ đi số giảm lỗ theo quyết định để ra số lỗ được chuyển theo luật thuế. Ví dụ lỗ 11, 10, 9, 16 triệu đồng bị giảm 1, 5, 3, 6 triệu thì còn 10, 5, 6, 10 triệu, tổng 31 triệu đồng điền vào chỉ tiêu C3a của tờ khai quyết toán. Phần giảm lỗ là chênh lệch vĩnh viễn, không được chuyển sang các năm sau.
Ý chính
- Số lỗ được chuyển theo luật thuế bằng lỗ kế toán trừ đi số giảm lỗ theo quyết định thanh tra
- Ví dụ: lỗ kế toán 46 triệu đồng, sau giảm lỗ chỉ còn 31 triệu đồng được chuyển
- Lập phụ lục chuyển lỗ, số chuyển lỗ tự động chuyển sang chỉ tiêu C3a tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Thuế TNDN phải nộp cuối năm hạch toán Nợ TK 8211/Có TK 3334
- Số giảm lỗ là chênh lệch vĩnh viễn, không được chuyển cho các năm quyết toán sau
Theo quy định tại thời điểm đăng bài (01/07/2017); chính sách có thể đã thay đổi.
Giả sử năm 2014 làm ăn có lãi: và kết quả kế toán về các năm lỗ như sau
– Năm 2010 lỗ 11 triệu được chuyển lỗ : 2011-2015
– Năm 2011: lỗ 10 triệu được chuyển lỗ : 2012-2016
– Năm 2012: lỗ 9 triệu được chuyển lỗ : 2013-2017
– Năm 2013: lỗ 16 tr được chuyển lỗ : 2014-2018
– Năm 2014: Lãi 35 tr
Trong năm 2014 cơ quan thuế thanh tra thuế tại doanh nghiệp và có quyết định như sau:
– Giảm lỗ năm 2010: 1 triệu
– Giảm lỗ năm 2011: 5 triệu
– Giảm lỗ Năm 2012 3 triệu
– Giảm lỗ năm 2013: 6 triệu
Vậy Quyết toán thuế năm 2014 kế toán phải xử lý chuyển lỗ như sau:
– Lỗ theo kế toán 2010 = 11 triệu được chuyển lỗ theo luật thuế: 11 triệu – 1 triệu = 10 triệu
– Lỗ theo kế toán 2011 = 10 triệu được chuyển lỗ theo luật thuế: 10 triệu – 5 triệu = 5 triệu
– Lỗ theo kế toán 2012 = 9 triệu được chuyển lỗ theo luật thuế: 9 triệu – 3 triệu = 6 triệu
– Lỗ theo kế toán 2013 = 16 triệu được chuyển lỗ theo luật thuế: 16 triệu – 6 triệu = 10 triệu
Ta lập phụ lục chuyển lỗ như sau:
– Phục lục có hai cách điền:
Cách 01:
Cách không chuyên, không chính thống
Cách 02:
Cách chuẩn mực
Số tiền chuyển lỗ sẽ tự động nhảy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2014: chỉ tiêu C3a = 31.000.000 lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ dịch vụ kê khai báo cáo thuê hàng tháng
Quay về nhật ký chung hoặc vào phần hoạch toán kế toán trong phần mềm định khoản thuế TNDN cuối năm phải nộp như sau:
Nợ TK 8211/ Có TK 3334=880.000
Vậy theo kết quả trên ta thấy việc kết chuyển lỗ tuân theo luật thuế và kế toán
– Theo luật kế toán lỗ qua các năm = 46 triệu
– Theo luật thuế số lỗ chỉ chấp nhận = 31 triệu
Giá trị giảm lỗ là giá trị chênh lệch vĩnh viễn doanh nghiệp không được chuyển số giảm lỗ của thanh tra thuế tại doanh nghiệp cho các năm quyết toán thuế tiêp theo dịch vụ rà soát sổ sách kế toán
Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan
>>> Công việc cần chuẩn bị trước khi kiểm tra- thanh tra Thuế.
>>> Kinh nghiệm khi thanh tra thuế xuống kiểm tra.
>>> Các loại sổ sách kế toán cần phải giải trình thanh tra thuế.
Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!
-Huyen Babi-
Khoá học liên quan
Kế toán thực tế
Kèm 1-1 trên chứng từ thật · khai giảng liên tục
