Cách xử lý khi sử dụng hoá đơn trước khi lập thông báo phát hành hoá đơn.

1. Quy định về mẫu và thời gian nộp thông báo phát hành hóa đơn

Thông báo phát hành hóa đơn phải được lập theo mẫu TB 01/AC ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Thời gian nộp thông báo phát hành hóa đơn được Bộ tài chính quy định tại khoản 4, điều 9 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 như sau: Doanh nghiệp phải gửi thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày Giám đốc ký vào Thông báo phát hành hóa đơn. Sau khi gửi hóa đơn đến cơ quan thuế, doanh nghiệp phải chờ ít nhất 5 ngày sau đó mới được xuất hóa đơn ra để sử dụng.

2. Quy định về hành vi sử dụng hóa đơn mà không lập thông báo phát hành

Theo quy định tại khoản 2, điều 10 thông tư 10/2014/TT-BTC Hành vi doanh nghiệp không lập thông báo phát hành hóa đơn trước khi sử dụng gồm hai trường hợp sau:

Doanh nghiệp xuất hóa đơn ra sử dụng bình thường nhưng không gửi Thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế.

Doanh nghiệp xuất hóa đơn sử dụng trước thời hạn 5 ngày kể từ ngày gửi thông báo phát hành hóa đơn tới cơ quan thuế.

3. Mức xử phạt đối với hành vi doanh nghiệp không lập thông báo phát hành hóa đơn trước khi sử dụng

Doanh nghiệp không lập thông báo phát hành hóa đơn mà vẫn xuất hóa đơn ra sử dụng sẽ bị phạt hành chính theo quy định tại khoản 2, điều 10 Thông tư 10/2014/TT-BTC như sau:

Doanh nghiệp đã gửi thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế nhưng do bị thất lạc nên cơ quan thuế không nhận được và doanh nghiệp chứng minh được thì không bị phạt.

Nếu thông báo phát hành hóa đơn lập sai, không đầy đủ nội dung, cơ quan thuế phát hiện và yêu cầu doanh nghiệp chỉnh sửa nhưng doanh nghiệp không sửa và vẫn xuất hóa đơn thì bị phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng.

Hóa đơn được sử dụng trước khi lập thông báo phát hành hóa đơn và đã được doanh nghiệp kê khai, nộp thuế theo đúng quy định: bị phạt tiền 6.000.000 đồng.

Hóa đơn sử dụng trước khi doanh nghiệp lập thông báo phát hành hóa đơn và các hóa đơn này chưa đến kỳ kê khai thuế thì bị phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng. Và doanh nghiệp phải cam kết kê khai, nộp thuế đối với các hóa đơn này.

4. Một số cách xử lý hóa đơn sử dụng trước khi lập thông báo phát hành hóa đơn.

TH1: Hóa đơn đã xé khỏi cuống, đã giao cho người mua và doanh nghiệp đã kê khai, nộp thuế thì doanh nghiệp phải nộp phạt, sau đó thực hiện đầy đủ các thủ tục phát hành hóa đơn theo đúng quy định để tiếp tục sử dụng hóa đơn. Khi đó, khách hàng sử dụng hóa đơn đó cũng được thuế chấp nhận đầu vào.

TH2: Hóa đơn chưa xé khỏi cuống, chưa giao cho người mua: gạch chéo cả 3 liên hóa đơn, coi như một hóa đơn bị hủy do viết sai ngày tháng (đây là cách làm tránh bị thuế phạt nhưng không khuyến khích các doanh nghiệp sử dụng). Để tránh bị cơ quan thuế xử phạt các vi phạm không đáng có, doanh nghiệp nên thực hiện đúng thủ tục phát hành hóa đơn sau đó mới sử dụng hóa đơn.

Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan:

>>> Thủ tục thông báo phát hành hoá đơn lần đầu

>>> Khi chuyển địa điểm DN cần làm thủ tục báo cáo sử dụng, thông báo phát hành hoá đơn như thế nào?

>>> Kê khai hóa đơn đầu vào chưa thông báo phát hành thì bên mua có bị phạt?

Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!

-Huyen Babi-