Cách xử lý âm kho hoặc hàng xuất bán trước ngày hoá đơn xuất bán - Kế toán Đức Minh.

Khi âm kho kế toán cảm thấy hoang mang không biết nên xử lý như thế nào? Bài viết hôm nay Kế toán Đức Minh sẽ hướng dẫn bạn đọc cách xử lý kho âm hoặc hàng xuất bán trước ngày xuất hoá đơn thì phải làm như thế nào?Bạn đọc cùng theo dõi nhé!

Cách 1: Đi vay mượn khi nào có hàng lại trả lại để hợp thức hoá

Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC Hà Nội ban hành ngày 25/8/2014, sửa đổi và bổ sung một số điều của Thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ban hành ngày 15/08/2013, Thông tư số 219/2013/TT–BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT–BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT–BTC ngày 17/6/2011,¬¬ Thông tư số 39/2014/TT–BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT–BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế.

Căn cứ theo Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT–BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ–CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:

+ Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT–BTC như sau:

Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.

Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hoá được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hoá, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.

Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.

= > Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và các chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.

Cách 2: Mua hoặc tự lập hoá đơn lẻ hoặc lập bảng kê theo số lượng như trên và nhập kho tính giá thành bình thường.

Cách xử lý âm kho hoặc hàng xuất bán trước ngày hoá đơn xuất bán

Ghi chú:

Thận trọng khi dùng cách này vì với cách này thì bạn phải cân đối thuế thu thu nhập doanh nghiệp sao cho chi phí như quản lý: văn phòng phẩm, điện, nước, lương quản lý…..sao cho tổng tiền chi phí quản lý này = với số tiền của hóa đơn lẻ này để tránh phải đóng thuế TNDN của năm tài chính

Căn cứ:

– Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT–BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

– Điểm 4 Thông tư 96/2015/ TT–BTC sửa đổi, bổ sung Điểm 2.31 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT–BTC quy định những khoản chi không được trừ

+ Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT–BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT–BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT–BTC) như sau:

+ Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

-  Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

-  Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

-  Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Vậy:

Theo Luật thuế TNDN thì các khoản chi phí có chứng từ chi được phản ánh trong hệ thống sổ sách kế toán của cơ sở kinh doanh, những chứng từ chi không đảm bảo tính hợp pháp theo chế độ quy định thì không được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế.

Các trường hợp thường gặp phải là:

+ Các khoản thực chi nhưng không có hoá đơn chứng từ theo quy định.

+ Các khoản chi phí phát sinh trong năm và liên quan đến việc tạo ra doanh thu chịu thuế trong năm có hoá đơn nhưng hoá đơn không hợp pháp.

= > Hóa đơn hợp lệ là hóa đơn : VAT ( hóa đơn tự in có đăng ký và là đủ các thủ tục: thông báo phát hành hóa đơn với cơ quan thuế và được cơ quan thuế chấp thuận cho lưu hành , có hợp đồng, mẫu hóa đơn và thanh lý với nhà in hóa đơn……. và đã được cơ quan thuế duyệt hoặc mua hóa đơn thông thường do cơ quan thuế cấp phát)

=> Những chi phí theo các này không do Bộ tài chính phát hành, hoặc cho phép DN tự in hay đi in, và những hđ đặc thù, Mà họ tự mua trôi nỗi trên thị trường rồi ghi vào ,dù giá thanh toán lớn hay nhỏ hơn >= 200.000 đ đều ko được bên thuế chấp nhận => Không hợp lệ do đó chỉ xem nó là chi phí kế toán còn với thuế khi quyết toán thuế TNDN cuối năm phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK các khoản ko được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 20%

Cách 3: Thủ tục trước ngày hoá đơn mang hàng về sau.

– Làm phiếu giao hàng hoặc phiếu xuất kho của bên bán đây là bằng chứng thép để chứng mình hàng đã giao nhưng hóa đơn chưa về

– Photo  tờ hóa đơn lấy sau kẹp vào

– Phiếu hoạch toán

– Phiếu nhập kho

– Phô tô hợp đồng , thanh lý nếu có

Cách 4: Xem như hàng cho biếu tặng

– Phiếu hoạch toán

– Phiếu nhập kho

– Bảng kê hàng biếu tặng

= > Ghi nhận là một khoản cho biếu tặng không phải thanh toán ghi nhận vào thu nhâp khác, được xem là khoản thu nhập khác tính thuế TNDN

Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!

-Huyen Babi-

Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan

>>> Hàng hóa tồn kho bị hư hỏng, hết hạn sử dụng thì xử lý như thế nào?

>>> Thế nào là tồn kho ảo? Nguyên nhân dẫn đến tồn kho ảo và cách xử lý

>>> Tổng hợp những nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho phần 1- Kế toán Đức Minh.

>>> Các hàm excel chuyên dùng trong kế toán kho mà bạn cần biết-Kế toán Đức Minh

• Chia sẻ
• Tweet