Các Trường Hợp Không Phải Kê Khai Và Nộp Thuế GTGT

Cập nhật ngày 15/11/2026: bài đã được cập nhật theo Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15 (hiệu lực từ 01/7/2025, đã được sửa đổi bởi Luật 149/2025/QH15 từ 01/01/2026) và Nghị định 181/2025/NĐ-CP, thay cho Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Dưới đây là các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT). Từ 01/7/2025, Luật 13/2008/QH12 và Nghị định 209/2013/NĐ-CP hết hiệu lực; Thông tư 219/2013/TT-BTC mà bài này từng dẫn đã được thay thế bởi Thông tư 69/2025/TT-BTC (Điều 10).

Các trường hợp không phải kê khai và nộp thuế GTGT

1. Hàng hoá, dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.

   Theo Điều 3 Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, chỉ hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam mới là đối tượng chịu thuế. Hàng hóa, dịch vụ không sử dụng, tiêu dùng ở Việt Nam nằm ngoài phạm vi này.

   Cần phân biệt với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, vận tải quốc tế...): đây vẫn là đối tượng chịu thuế, áp dụng thuế suất 0% theo khoản 1 Điều 9 Luật 48/2024/QH15 và phải kê khai theo quy định, đáp ứng điều kiện tại Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

   Trường hợp dịch vụ thực hiện một phần ở trong nước, một phần ở nước ngoài thì cần xác định phần được sử dụng, tiêu dùng ở Việt Nam theo Điều 3; nên đối chiếu thêm hướng dẫn của cơ quan thuế.

2. Các khoản thu về bồi thường bằng tiền, tiền thưởng, thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ và các khoản thu tài chính.

   Theo điểm b khoản 1 Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các khoản thu này không thuộc giá tính thuế GTGT vì không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh, nên không phải tính thuế. Khi thu hoặc chi các khoản này, cơ sở kinh doanh lập chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.

   Lưu ý: tiền chuyển nhượng quyền phát thải và khoản hỗ trợ trước đây được liệt kê cùng nhóm này, nhưng Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP không nêu riêng; nếu phát sinh nên hỏi cơ quan thuế quản lý để xác định.

3. Dịch vụ mua của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú, được thực hiện và sử dụng ở ngoài Việt Nam.

   Trước đây Thông tư 219/2013/TT-BTC liệt kê các dịch vụ như sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị; quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại; môi giới; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế thực hiện ngoài Việt Nam. Hiện nay căn cứ là Điều 3 Luật 48/2024/QH15: dịch vụ không sử dụng ở Việt Nam thì không chịu thuế GTGT.

   Ngược lại, khoản 3 Điều 4 Luật 48/2024/QH15 quy định tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam là người nộp thuế (trừ trường hợp thuộc khoản 4, khoản 5 Điều 4). Vì vậy dịch vụ được sử dụng ở Việt Nam vẫn phải kê khai, nộp thuế; kế toán cần xác định đúng nơi sử dụng dịch vụ.

4. Bán tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT.

   Theo khoản 25 Điều 5 Luật 48/2024/QH15, tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, nên không phải kê khai, tính thuế khi bán tài sản.

5. Điều chuyển tài sản cố định đang sử dụng, đã trích khấu hao, giữa các đơn vị cùng một cơ sở kinh doanh.

   Theo điểm c khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn, hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn, để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải tính thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.

   Điều khoản này còn áp dụng cho tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; và tài sản góp vốn vào doanh nghiệp (khi góp vốn phải có biên bản góp vốn, hợp đồng liên doanh, liên kết, biên bản định giá và hồ sơ nguồn gốc tài sản).

6. Trường hợp mới: doanh nghiệp, hợp tác xã mua nông sản chưa chế biến để bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác.

   Theo khoản 1 Điều 5 Luật 48/2024/QH15 (được Luật 149/2025/QH15 sửa đổi, hiệu lực từ 01/01/2026), doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Lưu ý

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ theo khoản 1 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Riêng trường hợp mua nông sản bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nêu ở mục 6, luật quy định rõ vẫn được khấu trừ đầu vào. Với các trường hợp còn lại, việc khấu trừ cần xem điều kiện tại Điều 14 Luật 48/2024/QH15 và Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Bài viết và khoá học liên quan

• Phân biệt không chịu thuế, chịu thuế 0%, không phải kê khai tính nộp thuế
• Hãy ngừng hiểu nhầm giữa thuế suất 0% với việc không chịu thuế GTGT
• Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT, thuế suất 0%
• Kế toán thuế thực hành – kê khai thuế
• Kế toán thuế nâng cao