Trả lời nhanh
Theo khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC, khi hóa đơn xây lắp đã lập và kê khai mà khối lượng hoặc giá trị thanh toán thay đổi, hai bên lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản rồi bên bán lập hóa đơn điều chỉnh, không ghi số âm. Xuất thấp hơn thì điều chỉnh tăng, cao hơn thì điều chỉnh giảm; cả hai bên kê khai điều chỉnh doanh số và thuế đầu ra, đầu vào, theo quy định tại thời điểm bài viết (2017).
Ý chính
- Hóa đơn đã giao và đã kê khai bị sai phải có biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản
- Bên bán lập hóa đơn điều chỉnh, ghi rõ số, ký hiệu hóa đơn bị điều chỉnh, không ghi số âm
- Xuất thấp hơn thỏa thuận thì điều chỉnh tăng, xuất cao hơn thì điều chỉnh giảm
- Hai bên cùng kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán và thuế đầu vào, đầu ra
- Kèm quyết định phê duyệt quyết toán, biên bản xác nhận khối lượng, phụ lục hợp đồng
Theo quy định tại thời điểm đăng bài (08/11/2017); chính sách có thể đã thay đổi.
1.Căn cứ pháp lý.
Theo khoản 3 Điều 20 của Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
2.Xử lý đối vói hoá đơn đã lập.
+ Hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán/mua đã kê khai thuế, và phát hiện sai sót thì người bán/mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.
+ Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế GTGT…, tiền thuế GTGT cho hóa đơn số…, ký hiệu…
+ Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh thì cả người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
+ Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Căn cứ tại khoản 2.10 Phụ lục 4 Hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC:
+ Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hóa đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao.
+ Hóa đơn Giá trị gia tăng phải ghi rõ cụ thể cả doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT.
+ Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.
Như vậy
+ Nếu sai do xuất hóa đơn thấp hơn quy định hoặc thỏa thuận của 2 bên trước đó: Xuất hóa đơn điều chỉnh tăng.
+ Nếu sai do xuất hóa đơn cao hơn quy định hoặc thỏa thuận của 2 bên trước đó: Xuất hóa đơn điều chỉnh giảm.
3.Các chứng từ đi kèm
+ Quyết định phê duyệt quyết toán tăng/giảm số tiền phải thanh toán cho nhà thầu.
+ Quyết định xử lý của kiểm toán/ Phòng tài chính của Huyện….
+ Biên bản kiểm tra hiện trường.
+ Biên bản đối chiếu công nợ.
+ Biên bản xác nhận khối lượng tăng/giảm.
+ Phụ lục hợp đồng điều chỉnh tăng/giảm.
Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan:
>>> Kế toán giá thành công trình xây dựng là gì? Phương pháp hạch toán giá thành công trình xây dựng
Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!
-Huyen Babi-
Căn cứ pháp lý
- Thông tư 39/2014/TT-BTC
- Nghị định 51/2010/NĐ-CP
- Nghị định 04/2014/NĐ-CP
Khoá học liên quan
Kế toán thực tế
Kèm 1-1 trên chứng từ thật · khai giảng liên tục
