Trả lời nhanh

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, thu nhập tính thuế TNDN bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế trừ lỗ được chuyển. Lỗ của năm trước được chuyển vào các năm tiếp theo trong thời gian không quá 5 năm kể từ năm sau năm phát sinh lỗ, số lỗ chuyển không vượt quá số lãi của năm được chuyển và ưu tiên chuyển lỗ phát sinh sớm hơn, kê khai trên phụ lục 03-2A/TNDN (quy định tại thời điểm bài viết, 2016).

Ý chính

  • Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - thu nhập miễn thuế - lỗ được chuyển
  • Lỗ được chuyển vào các năm tiếp theo, tối đa không quá 5 năm
  • Số lỗ chuyển không được vượt quá số lãi của năm được chuyển
  • Ưu tiên chuyển lỗ của năm phát sinh sớm hơn trước
  • Kê khai trên phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN trong phần mềm HTKK

Theo quy định tại thời điểm đăng bài (01/06/2016); chính sách có thể đã thay đổi.

+ Căn cứ chuyển lỗ

Căn cứ theo điều 4 của thông tư 78/2014/TT-BTC bán hàng về “ Xác định thu nhập tính thuế TNDN” quy định:

TN Tính Thuế = TN chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - lỗ được chuyển

Vậy lỗ được chuyển theo quy tắc nào và cách chuyển ra sao . Viện đào tạo Kế toán Đức Minh sẽ hướng dẫn các bạn làm phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN

+ Nguyên tắc chuyển lỗ

  • Căn cứ vào khoản 2 điều 9 của thông tư 78/2014/TT-BTC quy định. Khi Doanh nghiệp làm quyết toán thuế nếu năm trước phát sinh lỗ thì được chuyển lỗ vào các năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
  • Số lỗ được chuyển không được việc quá số lãi của năm được chuyển

+ VD minh họa cách chuyển lỗ

Năm 2012 Doanh nghiệp A có phát sinh số lỗ là 70 trđ

Năm 2013 Doanh nghiệp A có phát sinh số lỗ là 100 trđ

Năm 2014 Doanh nghiệp A có phát sinh thu nhập chịu thuế là 40 trđ

Chuyển lỗ cho năm 2014 như sau:

Năm 2014 doanh nghiệp A có phát sinh thu nhập chịu thuế là 40 trđ như vậy theo nguyên tắc chuyển lỗ DN được chuyển tối đa bằng số lãi của năm 2014 là 40 trđ và ưu tiên chuyển từ năm 2012 trước

Bạn đăng nhập HTKK và vào phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN và làm theo hướng dẫn dưới đây:

phụ lục chuyển lỗ mẫu 03 - 2A 1

Lúc này số lỗ năm 2012 còn 30 trđ

Tính đến hết năm 2014 số lỗ còn được chuyển sẽ là 30trđ + 100 trđ = 130 trđ

sang năm 2015 Doanh nghiệp A phát sinh thu nhập chiu thuế là 80 trđ

Theo nguyên tắc thì sẽ chuyển hết 80 trđ tức là tối đa số lãi cho năm 2015. Nhưng vì năm 2012 số lỗ chuyển hết nên sẽ ưu tiên chuyển hết số lỗ 30 tr năm 2012 sau đo chuyển nốt 50 tr lỗ của năm 2013

Các bạn thực hiện như sau:

phụ lục chuyển lỗ mẫu 03 - 2A 2

 
   

Như vậy tổng số lỗ được chuyển trong năm 2015 là 80 trđ bao gồm 30 tr năm 2012 và 50 tr năm 2013 . Số lỗ còn được chuyển sang kì tính thuế sau là 50 tr.

Sang năm tiếp theo các bạn lại chuyển hết năm 2013 rồi mới đến các năm lỗ tiếp theo đó.

Hy vọng với những chia sẻ trên đây của kế toán đức minh các bạn đã có thể làm phụ lục chuyển lỗ một cách dễ dàng .

Chúc các bạn thành công !

Các bạn có thể tham khảo các khóa học kế toán tại Kế toán Đức Minh tại đây:

http://ketoanducminh.edu.vn/tin-tuc/72/Khoa-hoc-Ke-toan---Tin-hoc-van-phong

Thực hành cùng giảng viênMuốn làm được việc này trên chứng từ thật? Học kèm 1-1 với giảng viên Đức Minh.Xem khoá học

Căn cứ pháp lý

  • Thông tư 78/2014/TT-BTC

Khoá học liên quan

Kế toán thực tế

Kèm 1-1 trên chứng từ thật · khai giảng liên tục

Nhận tư vấnXem khoá học