Trả lời nhanh
Căn cứ định mức trong dự toán công trình: nếu khối lượng trên hóa đơn không vượt dự toán thì có thể xuất thẳng sử dụng, hạch toán Nợ TK 621, 1331/Có TK 111, 112, 331, hoặc nhập kho Nợ TK 152 rồi xuất Nợ TK 621/Có TK 152. Nếu hóa đơn vượt dự toán, phần dư nhập lại kho khi nghiệm thu (Nợ TK 152/Có TK 621) hoặc loại khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.
Ý chính
- Dự toán công trình là căn cứ xác định khối lượng nguyên vật liệu được xuất dùng
- Hóa đơn không vượt dự toán: xuất thẳng Nợ TK 621, 1331/Có TK 111, 112, 331, không cần nhập kho
- Nếu nhập kho trước: Nợ TK 152, 1331/Có TK 111, 112, 331, sau đó xuất kho Nợ TK 621/Có TK 152
- Hóa đơn vượt dự toán: phần dư nhập lại kho khi nghiệm thu, Nợ TK 152/Có TK 621
- Phần vượt dự toán không hợp lệ phải loại khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN
Theo quy định tại thời điểm đăng bài (11/09/2015); chính sách có thể đã thay đổi.
- Căn cứ vào định mức nguyên liệu, nhiên liệu …. Trong dự toán để làm căn cứ xuất kho sử dụng cho công trình:
Ví dụ: công trình làm đường cần 100 tấn nhựa đường theo dự toán
Trường hợp 01: khối lượng trên hóa đơn < khối lượng dự toán
-Nếu dự toán ghi khối lượng = 100 tấn nhựa đường mà hóa đơn mua về có khối lượng < = 100 tấn nhựa đường thì không cần nhập kho xuất thẳng sử dụng qua tài khoản 621
Nợ TK 621,1331 / Có TK 111,112,331= 100 tấn
-Phiếu chi hoặc hoạch toán
- Ủy nhiệm chi nếu giá trị hóa đơn > 20 triệu
-Hợp đồng, thanh lý
-Biên bản giao hàng hoặc xuất kho bên bán
- Hóa đơn GTGT hoặc thông thường
Nếu nhập kho rồi mới xuất:
Nợ TK 152,1331 / Có TK 111,112,331=100 tấn
-Phiếu chi hoặc hoạch toán
-Phiếu nhập kho
- Ủy nhiệm chi nếu giá trị hóa đơn > 20 triệu
-Hợp đồng, thanh lý
-Biên bản giao hàng hoặc xuất kho bên bán
- Hóa đơn GTGT hoặc thông thường
Sau đó xuất kho sử dụng:
-Phiếu yêu cầu vật tư
-Phiếu xuất kho
Nợ TK 621/ có TK 152=100 tấn
Trường hợp 02: khối lượng hóa đơn > khối lượng ghi trên dự toán
-Nếu dự toán ghi khối lượng = 100 tấn nhựa đường mà hóa đơn mua về có khối lượng > 100 tấn nhựa đường ví dụ 120 tấn
Cách 01: không nhập kho xuất thẳng sử dụng qua tài khoản 621
Nợ TK 621,1331 / Có TK 111,112,331= 120 tấn
-Phiếu chi hoặc hoạch toán
- Ủy nhiệm chi nếu giá trị hóa đơn > 20 triệu
-Hợp đồng, thanh lý
-Biên bản giao hàng hoặc xuất kho bên bán
- Hóa đơn GTGT hoặc thông thường
Kết thúc công trình nghiệm thu công trình thì kế toán tiến hành nhập lại kho 20 tấn sử dụng không hết
Nợ TK 152/ TK có 621= 20 tấn
- Phiếu nhập kho
= > Hoặc cuối năm khi quyết toán thuế TNDN thì loại bỏ số tiền giá vốn tương ứng 20 tấn nhựa đường vượt dự toán này : Không hợp lệ do đó chỉ xem nó là chi phí kế toán còn với thuế khi quyết toán thuế TNDN cuối năm phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4= 20 tấn của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK các khoản ko được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 22% (hoặc 20%)
+Nếu nhập kho rồi mới xuất: nhập đủ 120 tấn
Nợ TK 152,1331 / Có TK 111,112,331= 120 tấn
-Phiếu chi hoặc hoạch toán
-Phiếu nhập kho
- Ủy nhiệm chi nếu giá trị hóa đơn > 20 triệu
-Hợp đồng, thanh lý
-Biên bản giao hàng hoặc xuất kho bên bán
- Hóa đơn GTGT hoặc thông thường
Sau đó xuất kho sử dụng: xuất đủ bằng dự toán 100 tấn
-Phiếu yêu cầu vật tư
-Phiếu xuất kho
Nợ TK 621/ có TK 152= 100 tấn
Hoặc kết hợp song song hai cách:
Nợ TK 621 / Có TK 111,112,331= 100 tấn
Nợ TK 152 / Có TK 111,112,331= 20 tấn
-Phiếu chi hoặc hoạch toán
-Phiếu nhập kho=20 tấn
-Phiếu nhập kho xuất thẳng
- Ủy nhiệm chi nếu giá trị hóa đơn > 20 triệu
-Hợp đồng, thanh lý
-Biên bản giao hàng hoặc xuất kho bên bán
- Hóa đơn GTGT hoặc thông thường
Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan:
>>> Kinh nghiệm xử lý nên xuất thẳng hay nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ cho kế toán xây dựng
Khoá học liên quan
Kế toán thực tế
Kèm 1-1 trên chứng từ thật · khai giảng liên tục
