Trả lời nhanh
Hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm mà chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì doanh nghiệp vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Từ 20 triệu đồng trở lên, nếu khi thanh toán không có chứng từ qua ngân hàng thì phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ. Thuế đầu vào chưa khấu trừ hết sau ít nhất 12 tháng hoặc 4 quý thì được hoàn, theo quy định tại thời điểm bài viết (2017).
Ý chính
- Hóa đơn mua trả chậm chưa đến hạn thanh toán vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Mua trả chậm, trả góp từ 20 triệu đồng cần hợp đồng bằng văn bản, hóa đơn và chứng từ thanh toán qua ngân hàng
- Thanh toán tiền mặt, không có chứng từ qua ngân hàng thì phải điều chỉnh giảm thuế đã khấu trừ
- Thuế đầu vào chưa khấu trừ hết được khấu trừ sang kỳ sau
- Sau ít nhất 12 tháng hoặc 4 quý vẫn chưa khấu trừ hết thì được hoàn thuế
Theo quy định tại thời điểm đăng bài (25/12/2017); chính sách có thể đã thay đổi.
1. Các văn bản pháp luật
+ Tại điều 1 khoản 10 của Thông tư 26/2015/TT-BTC
+ Tại Điều 18, Khoản 1 của Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định đối tượng được hoàn thuế GTGT
2. Hóa đơn chưa thanh toán có được khấu trừ thuế không?
– Khi thanh toán, cơ sở KD không có chứng từ thanh toán qua NH thì CSKD phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua NH vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng TM.
– Đối với HH-DV mua trả chậm, trả góp có giá trị mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, CSKD căn cứ vào hợp đồng mua bằng văn bản, hoá đơn GTGT và chứng từ thanh toán qua NH, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
– Chưa có chứng từ thanh toán qua NH do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì CSKD vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
– CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng/quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên/ sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế
Như vậy
– Những hóa đơn dn mua trả chậm nên chưa thanh toán thì dn vẫn được kê khai thuế GTGT đầu vào nếu hàng hóa đó chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng.
– DN phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ khi dn thanh toán mà không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa dịch vụ có giá trị trên 20 triệu đồng.
– DN không phải điều chỉnh giảm cho đến khi đến thời hạn thanh toán mà dn chưa thanh toán tiền hàng.
-DN được hoàn thuế GTGT khi dn có số thuế GTGT lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cskd được hoàn thuế mà không phụ thuộc trong đó có số thuế GTGT của hàng hóa chưa thanh toán hoặc đã thanh toán tiền hàng.
Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan:
>>> Thanh toán bù trừ công nợ là gì? Có được khấu trừ thuế GTGT
Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!
-Huyen Babi-
Căn cứ pháp lý
- Thông tư 26/2015/TT-BTC
- Thông tư 219/2013/TT-BTC
Khoá học liên quan
Kế toán thực tế
Kèm 1-1 trên chứng từ thật · khai giảng liên tục
