Cách kiểm tra số liệu TK 131 và TK 331 trên Báo cáo tài chính.

1.Cách kiểm tra số liệu tài khoản Phải thu khách hàng- TK 131.

Tài khoản phải thu khách hàng –TK 131- là tài khoản có thể có số dư cả ở bên Nợ và bên Có. Kế toán lưu ý không được phép khấu trừ số dư bên Nợ với số dư bên Có.

+ Tài khoản 131 sẽ có số dư bên Nợ khi khách hàng đã nhận hàng hoá nhưng chưa thực hiện thanh toán cho DN. Số dư TK 131 thể hiện khoản phải thu của doanh nghiệp mà khách hàng đang giữ.

Số dư bên Nợ TK 131 ở sổ cái = Chỉ tiêu phải thu khách hàng –(MS) 131 trên bảng Cân đối kế toán (thuộc mục Tài sản) = Số dư nợ cuối kỳ TK 131 trên Bảng cân đối phát sinh tài khoản = Số còn phải thu của khách hàng trên sổ theo dõi công nợ phải thu.

+ Tài khoản 131 sẽ có số dư Có khi người mua ứng trước tiền mua hàng hoá cho doanh nghiệp nhưng chưa lấy hàng hoá hoặc doanh nghiệp chưa xuất hoá đơn cung ứng dịch vụ. Kế toán lưu ý kiểm tra xem xét tại sao DN lại chưa xuất hoá đơn. Nếu DN đủ điều kiện xuất hoá đơn thì phải xuất hoá đơn để đảm bảo đúng thời điểm.

Số dư TK 131 thể hiện ở sổ cái = Chỉ tiêu Người mua trả tiền trước –(MS) 313 trên Bảng cân đối kế toán = Số dư Có TK 131 cuối kỳ trên Bảng cân đối phát sinh tài khoản.

2.Cách kiểm tra số liệu tài khoản Phải trả người bán- TK 331.

Tài khoản phải trả người bán –TK 331 thể hiện các khoản thanh toán với người bán trên Bảng cân đối kế toán tài khoản 331 có thể có cả số dư bên Nợ và bên Có.

+ TK 331- Phải trả người bán sẽ có số dư bên Nợ khi DN ứng tiền hàng cho người bán.

Số dư Nợ TK 331 trên sổ cái = Chỉ tiêu Trả trước cho người bán – (MS) 132 trên Bảng cân đối kế toán (thuộc phần Tài sản) = Số dư nợ TK 331 cuối kỳ trong bảng Cân đối số phát sinh tài khoản.

+ TK Phải trả người bán- TK 331 sẽ có số dư bên Có khi doanh nghiệp mua hàng hoá nhưng chưa trả tiền người bán. Kế toán cần kiểm tra tất cả hợp đồng chưa thanh toán xem có hợp đồng nào đã quá thời hạn thanh toán không và lên kế hoạch thanh toán cụ thể cho nhà cung cấp.

Số dư Có TK 331 ở trên sổ cái = Chỉ tiêu Phải trả người bán –(MS) 312 trong Bảng cân đối kế toán (phần Nguồn Vốn) = Số dư Có TK 331 trên Bảng cân đối tài khoản.

Lưu ý:

+ Kế toán có thể cấn trừ công nợ của cùng một đối tượng vừa là người mua hàng hoá đồng thời vừa là nhà cung cấp của doanh nghiệp. Kế toán cần Bảng đối chiếu công nợ, Biên bản thoả thuận về việc cấn trừ công nợ.

+ Cuối kỳ kế toán phải lập biên bản đối chiếu công nợ có đầy đủ chữ ký và dấu của cả hai bên.

Bạn đọc có thể tham khảo thêm một số bài viết có liên quan:

>>> Cách kiểm tra các tài khoản không có số dư và được phản ánh trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

>>> Cách kiểm tra nhanh số liệu tài khoản tiền gửi ngân hàng.

>>> Kế toán bán hàng và công nợ phải thu

Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!

-Minh Tâm-