Trả lời nhanh

Hàng hóa xuất để biếu, tặng, trao đổi hoặc trả thay lương vẫn phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và tính thuế như bình thường, nhưng giá tính thuế do doanh nghiệp lựa chọn theo Thông tư 78/2014/TT-BTC. Hàng xuất tiêu dùng nội bộ cho sản xuất kinh doanh thì không phải tính nộp thuế GTGT. Khoản chi biếu, tặng bị khống chế không quá 15% tổng số chi được trừ, theo quy định tại thời điểm bài viết (2015).

Ý chính

  • Hàng luân chuyển nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh không phải tính, nộp thuế GTGT
  • Xuất tiêu dùng nội bộ không dùng cho sản xuất kinh doanh vẫn xuất hóa đơn và tính thuế GTGT
  • Hàng biếu, tặng, trả thay lương: lập hóa đơn, kê khai như bán hàng bình thường
  • Hàng biếu tặng kê khai vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT và tờ khai 01/GTGT
  • Chi cho, biếu, tặng bị khống chế không quá 15% tổng số chi được trừ

Theo quy định tại thời điểm đăng bài (26/01/2015); chính sách có thể đã thay đổi.

1. Đối với hàng xuất tiêu dùng nội bộ: Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của BTC. - Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT. VD: Công ty A là DN sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh của đơn vị thì không phải tính nộp thuế GTGT. VD: Công ty B sản xuất hàng may mặc có 2 phân xưởng là phân xưởng sợi và phân xưởng may. Công ty B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục quá trình sản xuất thì không phải tính và nộp thuế GTGT. 2. Đối với hàng cho biếu tặng. - Theo khoản 5 Công văn Số 2785/TCT-CS ngày 23/7/2014 giới thiệu nội dung mới của Thông tư số 78/2014/TT-BTC: - Khi xuất hàng hóa, dịch vụ để cho, biếu, tặng các bạn vẫn viết hóa đơn GTGT, kê khai và hạch toán như bình thường. “Nhưng giá tính thuế thì tùy các bạn lựa chọn, không phải là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh như trước đây nữa". CHÚ Ý: Khoản chi để cho, biếu, tặng bị khống chế không vượt quá 15% tổng số chi được trừ. (Theo khoản 2.21 điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) Kết luận: - Trường hợp xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho việc "SXKD" thì không cần lập hóa đơn và không tính thuế GTGT, "nếu xuất tiêu dùng nội bộ không dùng cho việc SXKD thì vẫn xuất hóa đơn và tính thuế GTGT". - Trường hợp dùng xuất để trao đổi, cho, biếu, tặng, trả thay lương thì phải kê khai như bình thường. Như vậy: 1. Đối với hàng hóa dùng để trao đổi, biếu tặng, cho, trả thay lương: - Kê khai vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT với đầy đủ các chỉ tiêu: Doanh số bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT đồng thời tổng hợp trên Tờ khai thuế GTGT, mẫu 01/GTGT. 2. Đối với hàng hóa xuất tiêu dùng nội bộ (không dùng cho việc SXKD) - Kê khai vào cả 2 bảng kê mua vào và bán ra (PL 01-1/GTGT và PL 01-2/GTGT)với đầy đủ các chỉ tiêu: Doanh số bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT. Nguồn: Internet

Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan:

>>> Thế nào gọi là hàng tiêu dùng nội bộ và cần lưu ý gì với hàng tiêu dùng nội bộ?

Thực hành cùng giảng viênMuốn làm được việc này trên chứng từ thật? Học kèm 1-1 với giảng viên Đức Minh.Xem khoá học

Căn cứ pháp lý

  • Thông tư 119/2014/TT-BTC
  • Thông tư 78/2014/TT-BTC

Khoá học liên quan

Kế toán thực tế

Kèm 1-1 trên chứng từ thật · khai giảng liên tục

Nhận tư vấnXem khoá học