Các loại thuế áp dụng cho hoa hồng trả cho cá nhân nước ngoài

1. Các văn bản, quy định có liên quan

Quy định về thuế đối với hoa hồng môi giới trả cho cá nhân nước ngoài

Trong kinh doanh, nhiều doanh nghiệp phải chi trả hoa hồng môi giới cho những người trung gian. Nếu hàng hóa tiêu thụ trong nước, doanh nghiệp khi chi trả hoa hồng môi giới, phải tính thuế TNCN trước khi chi trả cho cá nhân môi giới.

+ Tại Điều 2, Thông tư 119/2014/TT-BTC quy định về phạm vi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế như sau:

Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

+ Tại khoản 3, khoản 4, điều 2, Thông tư 103/2014/TT-BTC, quy định về đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu:

Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.

Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:

– Sửa chữa phương tiện vận tải;

– Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);

– Xúc tiến đầu tư và thương mại;

– Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;

– Đào tạo.

Như vậy:

Đối với trường hợp doanh nghiệp thuê các cá nhân tìm kiếm khách hàng ở nước ngoài, giới thiệu cho doanh nghiệp Việt Nam, sau đó hưởng phí hoa hồng, môi giới hay thuê cá nhân nước ngoài cung cấp hay thực hiện một số dịch vụ mà được thực hiện ở nước ngoài như một số dịch vụ nêu trên thì không chịu thuế nhà thầu nhưng có thể chịu thuế TNCN.

2. Thuế TNCN đối với hoa hồng môi giới trả cho cá nhân nước ngoài

Việc có chịu thuế TNCN hay không tùy thuộc vào cá nhân đó là cá nhân cư trú hay không cư trú tại Việt Nam:

Nếu cá nhân đó là cá nhân không cư trú thì cá nhân đó sẽ không chịu bất cứ một loại thuế nào của Việt Nam nên doanh nghiệp chi trả khoản thu nhập này không khấu trừ thuế TNCN trước khi trả phí;

Nếu cá nhân đó là cá nhân cư trú thì cá nhân đó sẽ chỉ phải chịu thuế TNCN. Theo quy định tại điểm c, khoản 2, điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định, tiền thù lao nhận được dưới hình thức tiền hoa hồng môi giới thuộc loại thu nhập từ tiền lương, tiền công. Như vậy, doanh nghiệp phải có trách nhiệm khấu trừ thuế theo mức thuế suất 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân đối với mỗi lần chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên. (Điểm i, khoản 1, điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định).

Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!

-Ms Le-

Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan

>> > Cách tính thuế TNCN đối với người nước ngoài

>>> Người nước ngoài vừa có lương tại Việt Nam, vừa có lương tại nước ngoài thì khai thuế TNCN thế nào?

>>> Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?