Các khoản khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Trước khi thực hiện trả lương cho người lao động doanh nghiệp phải thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập sau:

1.Đối với thu nhập của cá nhân không cư trú

Tổ chức, cá nhân thực hiện việc trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú sẽ có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân đó.

2.Đối với thu nhập của cá nhân cư trú

Các cá nhân cư trú sẽ bị khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản thu nhập sau:

a.Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

Đối với cá nhân cư trú có thực hiện ký kết hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập sẽ phải thực hiện khấu trừ thuế căn cứ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, bao gồm cả trường hợp cá nhân ký kết hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi làm việc khác nhau.

Đối với cá nhân cư trú có thực hiện ký kết hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng cá nhân đó đã nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân thực hiện việc trả thu nhập sẽ vẫn phải khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

Đối với các cá nhân người nước ngoài vào Việt Nam làm việc thì tổ chức, cá nhân sẽ phải trả thu nhập căn cứ vào thời gian người đó làm việc tại Việt Nam ghi trên Hợp đồng lao động hoặc các văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế căn cứ theo Biểu lũy tiến từng phần (trường hợp với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế) hoặc căn cứ theo Biểu thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc ở Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế).

Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, công ty quản lý Quỹ hưu trí tự nguyện sẽ phải có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với số tiền tích lũy mua bảo hiểm không bắt buộc hoặc tiền tích lũy đóng quỹ hưu trí tự nguyện.

Số thuế phải khấu trừ đối với cá nhân cứ trú thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định theo hướng dẫn tại Điều 7 Thông tư này; và của cá nhân không cư trú sẽ được xác định theo Điều 18 Thông tư này.

b.Thu nhập của cá nhân từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số và bán hàng đa cấp.

Công ty kinh doanh xổ số, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp sẽ trả thu nhập cho cá nhân có làm việc tại đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp sẽ có trách nhiệm thực hiện việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân đó.

c.Thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn

Tổ chức, cá nhân thực hiện việc trả thu nhập từ đầu tư vốn sẽ có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi thực hiện trả thu nhập cho cá nhân trừ trường hợp cá nhân tự thực hiện khai thuế.

d.Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán

Mọi trường hợp chuyển nhượng chứng khoán đều phải thực hiện việc khấu trừ thuế với mức thuế suất 0,1% trên giá trị chuyển nhượng trước khi thanh toán cho người chuyển nhượng.

e.Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú

Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú sẽ có trách nhiệm thực hiện việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân với mức thuế suất 0,1% trên giá trị chuyển nhượng vốn góp.

g.Thu nhập cá nhân từ trúng thưởng

Tổ chức trả tiền thưởng cho cá nhân sẽ có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân đã trúng thưởng.

h.Thu nhập cá nhân từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

Tổ chức, cá nhân thực hiện trả thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại sẽ có trách nhiệm phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân.

i.Một số trường hợp khấu trừ thuế khác

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập và thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi đã giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân đó sẽ làm cam kết (Mẫu ban hành gửi kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức thực hiện việc trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời xác định chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của cá nhân nhận thu nhập, tổ chức thực hiện trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức thực hiện việc trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế và nộp cho cơ quan thuế quản lý. Cá nhân sẽ phải làm cam kết và chịu trách nhiệm về bản cam kết đó, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết có liên quan:

>>> Cách tính khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân bạn đọc cần biết

>>> Hiểu rõ hơn về khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân – Kế toán Đức Minh.

>>> Điều kiện khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả thu nhập cho NLĐ – Kế toán Đức Minh.

Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!

-MsLe-