Trả lời nhanh
Bù trừ (đối trừ, cấn trừ) công nợ áp dụng khi một đối tượng vừa là khách hàng vừa là nhà cung cấp: kế toán xác định chứng từ phải thu và phải trả, bù trừ giữa hai khoản, ghi vào sổ công nợ và lập biên bản bù trừ công nợ. Để được khấu trừ thuế cần có hợp đồng ghi rõ phương thức bù trừ, biên bản đối chiếu hai bên, hóa đơn, và phần còn lại phải chuyển khoản.
Ý chính
- Bù trừ khi một đối tượng vừa có công nợ phải thu vừa có phải trả
- Phải lập biên bản bù trừ công nợ và cập nhật sổ theo dõi công nợ
- Hợp đồng phải ghi rõ phương thức bù trừ, nếu chưa có thì ký phụ lục
- Cần biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận hai bên, hóa đơn, chứng từ
- Phần chênh lệch còn phải trả phải chuyển khoản mới được khấu trừ GTGT
Theo quy định tại thời điểm đăng bài (25/10/2016); chính sách có thể đã thay đổi.
Hiểu về đối trừ công nợ
Khi 1 đối tượng vừa có công nợ phải thu, vừa có công nợ phải trả (vừa là khách hàng, vừa là nhà cung cấp) trừ giữa công nợ phải thu và công nợ phải trả, kế toán sẽ:
- Xác định các chứng từ công nợ phải thu và chứng từ công nợ phải trả của đối tượng
- Thực hiện bù trừ giữa công nợ phải thu và công nợ phải trả của đối tượng.
- Cập nhật việc bù trừ công nợ vào sổ theo dõi công nợ của đối tượng
Và khi các bên bù trừ công nợ có nghĩa giữa các đơn vị giao dịch mua bán với nhau và cung cấp hàng hóa lẫn nhau khi đó các đối tượng vừa là người bán đồng thời cũng là người mua thì các bạn cần lập biên bản bù trừ công nợ để cấn trừ cho nhau.
Hàng tháng các đơn vị thành viên làm Biên bản đối chiếu công nợ riêng cho khách hàng (người mua, người bán) về Số dư đầu kỳ tháng 9, số phát sinh trong tháng 10 và tổng cộng số tiền trong tháng. Kế toán cần kiểm tra lại tất cả hóa đơn mua hàng của đơn vị thành viên mà mình đối chiếu công nợ. Trong trường hợp có sai lệch 2 bên kế toán phải đối chiếu lại với bên thành viên, làm rõ nguyên nhân. Nếu là do lỗi của Chi nhánh B đối với chi nhánh A về số lượng có tăng hơn so với hóa đơn thì chi nhánh A ngay lập tức hủy biên bản đối chiếu công nợ với Chi nhánh B. Và yêu cầu chi nhánh B phải xác nhận và làm lại biên bản đối chiếu.
Khi nói về đối chiếu công nợ giữa các thành viên, đương nhiên các thành viên đó cũng có quan hệ mật thiết với Tập đoàn của chính nó. Vì các chi nhánh là những cánh tay dài đắc lực của Tập đoàn.
Ngoài việc các chi nhánh đối chiếu và đối trừ công nợ với nhau, 1 trong các thành viên của Tập đoàn có mua hàng hóa từ tập đoàn và Tập đoàn cũng mua hàng hóa từ các thành viên đó, thì chúng ta cũng tiến hành theo “ mẫu Biên bản đối trừ công nợ”.
Đối trừ công nợ (ĐTCN) hay cấn trừ công nợ (CTCN) giữa Nhà cung cấp và khách hàng có được khấu trừ thuế hay không? Viện Đào tạo kế toán Đức Minh trả lời là có nếu Chi nhánh hoăc các Công ty thực hiện theo quy định như sau:
- Có Hợp đồng kinh tế (ghi rõ trong phần phương thức thanh toán nếu chưa có quy định thanh toán bù trừ công nợ thì ký phụ lục kèm theo)
- Thanh lý hợp đồng
- Biên bản giao hàng hay nghiệm thu, xuất kho
- Bản đối chiếu công nợ: xác nhận của hai bên.
- Các chứng từ đã từng thanh toán, hóa đơn GTGT hoặc thông thường
- Khi các bạn đối trừ công nợ xong, phần còn lại nếu phải trả phải chuyển khoản qua ngân hàng, mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Luật đã quy định, nếu các công ty, đơn vị thành viên hoặc Tập đoàn khi thực hiện Biên bản Đối trừ công nợ thì trước đó trong Hợp đồng kinh tế, phần phương thức thanh toán phải ghi rõ, nếu chưa có thì phải ký thêm 1 phụ lục kèm theo nữa.
- Nếu giữa các bên đã thực hiện phương thức thanh toán qua ngân hàng tiền chênh lệch nếu các bên muốn bù trừ công nợ thì phải có công văn, thỏa thuận để được sự đồng ý giữa các bên, và khi đó làm Biên bản bù trừ công nợ thì sẽ được khấu trừ thuế GTGT.
Viện Đạo kế toán Đức Minh sẽ nêu ra 1 ví dụ nhỏ để các bạn có thể hiểu rõ hơn về đối trừ công nợ 2 bên và các đơn vị thành viên.
- VD1: Đối với công nợ 2 bên
Viện Đào tạo Kế toán Đức Minh mua hàng công ty DMI với giá trị là 55 triệu Nhưng Công ty DMI lại còn nợ của Viện Đào tạo Kế toán Đức Minh 15 triệu. Nên 2 bên thực hiện bù trừ công nợ. Số tiền còn lại 40 triệu Công ty chuyển khoản:
Khi mua hàng:
Nợ 156: 50tr
Nợ 133: 5 tr
Có 331(DMI) : 55 tr
Cấn trừ công nợ:
Nợ 331 (Đức Minh): 15 tr
Có 131: 15 tr
Khi thanh toán:
Nợ 331(DMI): 40 tr
Có 112: 40 tr
- VD2: Đối với Công nợ 3 bên (giữa đơn vị thành viên D, E với Tập đoàn)
Tập đoàn mua hàng của thành viên D số tiền 11 triệu, thành viên E lại mua hàng của Tập đoàn với giá trị 22 triệu. Ba bên tiến hàng làm biên bản đối trừ công nợ như sau:
|
+ Tập đoàn hạch toán: Nợ 156: 10 tr Nợ 1331: 1 tr Có 331 (T.viên D): 11triệu |
+ Thành viên D hạch toán: Nợ 131 (Tập đoàn): 11 triệu Có 5111: 10 tr Có 3331: 1tr … |
+ Thành viên E hạch toán: Nợ 156: 20 triệu Nợ 1331: 2 triệu Có 331 (Tập đoàn): 22 triệu |
Khi đối trừ công nợ 3 bên hạch toán như sau: Ba bên tiến hành làm biên bản đối trừ công nợ và xác nhận:
|
+ Đối với T.viên D khi bù trừ tiền hàng của Tập đoàn sang: Nợ 331 (Tập đoàn): 11 triệu Có 131 (T.viên D): 11 triệu |
+ Đối với thành viên D hạch toán: Nợ 131 (T.viên D): 11 triệu Có 131 (Tập đoàn): 11 triệu |
|
Khi thanh toán tiền hàng còn thiếu cho Tập đoàn, Thành viên E hạch toán: Nợ 331 (Tập đoàn): 11 triệu Có 1121: 11 triệu (hoặc làm biên bản đối trừ công nợ chuyển tháng sau) |
|
Trên đây là những ví dụ về đối trừ công nợ, Kế toán Đức Minh mong sẽ giúp ích được các bạn trong quá trình hạch toán tại công ty.
Chúc các bạn hoàn thành tốt công việc của mình 1 cách suôn sẻ nhé.
>>> Mẫu Biên bản bù trừ công nợ tại đây:
http://ketoanducminh.edu.vn/file/120/257/Mau-Bien-ban-bu-tru-cong-no-hay-can-tru-cong-no
Khoá học liên quan
Kế toán thực tế
Kèm 1-1 trên chứng từ thật · khai giảng liên tục
