Sự khác nhau giữa chi phí kế toán và chi phí tính thuế TNDN - KTĐM

CHI PHÍ KẾ TOÁN

CHI PHÍ TÍNH THUẾ TNDN

Khái niệm

Là chi phí ghi trên sổ kế toán bao gồm chi phí hợp lý và không hợp lý theo quy định của Luật kế toán.

Là những chi phí hợp lý, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, được phép tham gia vào công thức tính thuế TNDN theo Luật thuế TNDN:

Thuế TNDN = Lợi tức tính thuế x thuế suất.

Lợi tức tính thuế = Doanh thu tính thuế - Chi phí tính thuế

Lưu ý:

Trên thực tế chi phí kế toán thường lớn hơn chi phí tính thuế TNDN do có những khoản chi luật kế toán chấp nhận nhưng chưa đủ chứng từ đủ căn cứ pháp lý để được ghi nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

** MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ

Các khoản chi phí không có hóa đơn, chỉ có hóa đơn bán lẻ

- Theo luật kế toán: được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp và ghi nhận theo số thực chi

- Theo luật thuế: Các khoản chi phí không có hóa đơn GTGT, chỉ có hóa đơn bán lẻ không được tính là chi phí được trừ trừ trường hợp Công ty có lập bảng kê mẫu 01/TNDN – bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn.

Chi phí khấu hao tài sản cố định

Trường hợp 1:

Thời gian tính khấu hao

+ Theo luật kế toán: Tài sản cố định được trích khấu hao theo thời gian ước tính

.

+ Theo luật thuế: số năm trích khấu hao tài sản cố định phải theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC

Lưu ý: Để hạn chế sự khác nhau giữa báo cáo tài chính và báo cáo thuế, thông thường, doanh nghiệp thường lựa chọn số năm tính khấu hao tài sản cố định theo Thông tư 45/2013/TT-BTC để hạch toán kế toán.

- Trường hợp 2:

Khấu hao tương ứng với phần nguyên giá trên 1,6 tỷ của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên vận chuyển hành khách, kinh doanh khách sạn…)

+ Theo luật kế toán: Nguyên giá của ô tô sẽ được xác định theo giá mua thực tế cộng thêm phần thuế GTGT tương ứng với giá trị trên 1,6 tỷ đồng. Khấu hao của ô tô được tính theo nguyên giá và là chi phí kế toán hợp lý

+ Theo luật thuế:Phần Khấu hao tương ứng với nguyên giá trên 1,6 tỷ không được tính là chi phí hợp lý.

Chi phí phạt về vi phạm hành chính như: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán, vi phạm pháp luật về thuế…

Được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

Không được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN

Chi phí tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH một thành viên

Được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

Không được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN.

Phần chi trang phục cho người lao động bằng tiền quá 5 triệu đồng/người/năm

Được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

Không được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN.

Lưu ý: Nếu chi trang phục bằng hiện vật thì được khấu trừ toàn bộ chi phí khi có đủ hóa đơn, chứng từ.

Chi phí lãi vay của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế.

Được tính toàn bộ phần chi phí trả lãi theo lãi suất thực tế, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

Chỉ được tính vào chi phí hợp lý phần chi phí lãi vay không vượt mức 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm vay.