Kinh nghiệm khi làm kế toán xuất nhập khẩu

Kế toán xuất nhập khẩu là một nghề khá hot hiện nay, tuy nhiên các bạn kế toán mới ra trường thường hay hạch toán sai các bút toán liên quan đến nhập khẩu hàng hóa. Vì nghiệp vụ liên quan đến nhập khẩu hàng hóa có tới ba khoản tiền cùng lúc trên một chứng từ nên khiến các bạn kế toán thường hay nhầm lẫn.

Vì vậy ĐỨC MINH xin chia sẻ kinh nghiệm làm kế toán xuất nhập khẩu sau đây:

Hồ sơ nhập khẩu nên kẹp các chứng từ như sau

• Tờ khai hải quan và các phụ lục
• Hợp đồng ngoại (Contract)
• Hóa đơn bên bán (Invoice)
• Các giấy tờ khác của lô hàng như: Chứng nhận xuất xứ, tiêu chuẩn chất lượng…
• Các hóa đơn dịch vụ liên quan đến hoạt động nhập khẩu như: bảo hiểm, vận tải quốc tế, vận tải nội địa, kiểm hóa, nâng hạ, phí chứng từ, lưu kho …
• Giấy nộp tiền vào NSNN
• Thông báo nộp thuế/UNC thuế
• Lệnh chi/UNC thanh toán công nợ ngoại tệ người bán

Bút toán hạch toán

Khi nhận được tờ khai và bộ hồ sơ về hàng hóa, kế toán ghi:

Hạch toán giá mua

Nợ 156, 211/Có 331: Số tiền = giá mua hàng theo hợp đồng giá gốc ngoại tệ x tỷ giá (thông thường sẽ lấy theo tỷ giá trên tờ khai để dễ theo dõi).

Lưu ý: gốc ngoại tệ được lấy theo hợp đồng hoặc invoice (không phải trên tờ khai hải quan) vì số tiền trên tờ khai lệ thuộc vào điều kiện cơ sở giao hàng.

Hạch toán thuế nhập khẩu

Nợ 156, 211/Có 3333: số thuế NK trên tờ khai hải quan.

Hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu

Nợ 1331/Có 33312: số thuế GTGT NK trên tờ khai hải quan.

Hạch toán các chi phí liên quan khác

Các chi phí trong quá trình nhập cho đến khi hàng về nhập kho (vận chuyển, bảo hiểm, phí khác…), căn cứ vào hóa đơn GTGT của các đơn vị cung cấp dịch vụ, kế toán ghi:

• Nợ 156: giá trị dịch vụ
• Nợ 133: Thuế GTGT đầu vào
• Có 331, 111: Tổng giá trị thanh toán trên hóa đơn

Lưu ý: nội dung hạch toán nên ghi rõ loại phí và số tờ khai hải quan mà nó phục vụ.

Công đoạn thanh toán hàng nhập khẩu

Chênh lệch tỉ giá (CLTG)

Ký quỹ

Xác định trong tình huống ngân hàng yêu cầu ký quỹ và sử dụng để thanh toán luôn, không giải tỏa ký quỹ trả về tài khoản công ty.

Nợ 331/Có 112 = Giá trị ngoại tệ x tỷ giá tại thời điểm ký quỹ

Thanh toán phần còn lại

Nợ 331/Có 112 = Giá trị ngoại tệ x tỷ giá tại thời điểm thanh toán phần còn lại

Tổng hợp chênh lệch tỷ giá

Lập bảng tổng hợp chênh lệch tỷ giá cho từng tờ khai, căn cứ vào kết quả CLTG để có bút toán lỗ hoặc lãi CLTG, kế toán ghi:

Nợ 331/Có 515 hoặc Nợ 635/Có 331

Lưu ý về giá tính thuế nhập khẩu

Theo quy định giá tính thuế NK là giá mua cộng các chi phí nhập hàng cho đến thời điểm hàng tới cầu cảng Việt Nam. Như vậy nếu các bạn nghiên cứu điều kiện cơ sở giao hàng sẽ hiểu nó gần như tương ứng với các điều kiện C (như CIF, C&F) cho dù hợp đồng bạn ký với điều kiện nào đi nữa.

Cần căn cứ vào điều kiện cơ sở giao hàng được ghi trên tờ khai, đối chiếu với hợp đồng hoặc hóa đơn để xác định giá ngoại tệ nhập một cách chính xác.

Đó là lý do vì sao trên các tờ khai hải quan các bạn thường thấy có ghi các khoản phí như: I, F, THC …, chỉ là phần hải quan ấn định vào giá nhập để kê khai thuế thôi (xem thêm Tỷ giá tính thuế xuất nhập khẩu là gì và những lưu ý).

Bài viết và khoá học liên quan

• Hướng dẫn hạch toán kế toán Nhập khẩu
• Công việc chính của kế toán Xuất nhập khẩu?
• Quy trình xuất nhập khẩu hàng hóa
• 4 lưu ý khi đánh giá chênh lệch tỷ giá
• Kế toán xuất nhập khẩu